2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(2)

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅;納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　　14.

　　【答案】AD

　　【解析】準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額包括單據(jù)上的運費、建設(shè)基金(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)。

　　15.

　　【答案】CD

　　【解析】增值稅起征點的適用范圍限于個人不涉及單位;納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅。

　　16.

　　【答案】AD

　　【解析】年應稅銷售額未超過標準的“商業(yè)企業(yè)”以外的其他小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù);已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)(非從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務除外)，其年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應當在“次年1月底”以前申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。

　　17.

　　【答案】BC

　　【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　18.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項BCD屬于增值稅低稅率的范圍;選項A農(nóng)機整機適用13%的稅率、農(nóng)機零件適用17%的稅率。

　　19.

　　【答案】ACD

　　【解析】一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。

　　20.

　　【答案】BC

　　【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，按照相關(guān)規(guī)定判斷(是否逾期)是否要并入銷售額計稅;從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。