2012年注冊會計師《稅法》隨章測試題：第3章

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：消費稅實行比例稅率和定額稅率，因此選項B的說法是不正確的。

　　【該題針對“消費稅基本原理”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該月該企業(yè)消費稅的應納稅額=19.8÷(1+17%)×5%×1500=1269.23(萬元)。

　　【該題針對“從價計征”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：組成計稅價格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20% )=23.5(萬元)，計稅額= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬元)。

　　【該題針對“復合計稅”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格，實際售價高于核定價格的，按實際售價計算消費稅;實際售價低于核定價格的，按核定價格計算消費稅。不進入交易中心和交易會交易、沒有調(diào)撥價格的卷煙，應由稅務機關(guān)按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格為11854元，該批卷煙的實際零售的不含稅單價=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實際售價高于核定價，按實際售價計算消費稅。

　　該批卷煙的消費稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)

　　【該題針對“消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：啤酒從量征收，其包裝物押金逾期時不繳納消費稅。

　　【該題針對“消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：(1)關(guān)稅完稅價格=200×4.5=900(萬元)

　　(2)應納關(guān)稅=900×50%=450(萬元)

　　(3)應納消費稅=[(900+450)÷(1-5%)]×5%=71.05(萬元)

　　【該題針對“進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾(不包括金銀首飾)及珠寶玉石，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。

　　應納消費稅=4000×10%-1100×10%×70%=323萬元

　　【該題針對“已納消費稅扣除的計算”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：關(guān)稅完稅價格=400×3000=1200000元=120(萬元)

　　應納關(guān)稅=120×15%=18(萬元)

　　應納消費稅=400×240/10000=9.6(萬元)

　　應納增值稅=(120+18+9.6)×17%=25.09(萬元)

　　【該題針對“進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：(1)關(guān)稅完稅價格=150×6=900萬元

　　(2)應納關(guān)稅=900×50%=450萬元

　　(3)應納消費稅=〔(900+450)÷(1-5%)〕×5%=71.05(萬元)

　　【該題針對“進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該月該企業(yè)消費稅的應納稅額=9.8÷(1+17%)×9%×1500×(1-30%)=791.54(萬元)。

　　【該題針對“稅額減征”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：按照消費稅條例的規(guī)定，納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關(guān)根據(jù)應納稅額大小核定。

　　【該題針對“消費稅的申報和繳納”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：(一)納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：

　　1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　2.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　4.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

　　(二)納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為移送使用的當天。

　　(三)納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天。

　　(四)納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當天。

　　相關(guān)知識點：納稅義務發(fā)生時間

　　【該題針對“消費稅的申報和繳納”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：總分機構(gòu)不在同一縣市，應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅，但經(jīng)國家稅務總局及所屬省級國家稅務局批準，納稅人分支機構(gòu)應納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)繳納;納稅人委托加工應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天，不是支付加工費的當天;因質(zhì)量原因購買者退回應稅消費品的，可退已征消費稅，但不能自行直接抵減應納稅款。

　　【該題針對“消費稅的申報和繳納”知識點進行考核】