2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第13章

　　27.

　　【答案】B

　　【解析】①計算免征額=20000×3=60000(元)

　�、诎雌涔ぷ髂晗奁綌偲鋺�稅收入，即其工作多少年，就將應稅收入看作多少個月的工資(超過12年的按12年計算)：

　　視同每月應納稅所得額=(150000-60000)/12-3500=4000(元)

　�、蹜�納個人所得稅=(4000×10%-105)×12=295×12=3540(元)。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】2012年2月的所得應繳納個人所得稅=[(5-2)×10000÷12×10%-105]×12+(5000-3500)×3%=1785(元)。

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】5月份股票期權的行權不應繳納個人所得稅。對于員工取得可公開交易的股票期權，則取得時按工資、薪金所得納稅，行權時不納稅。

　　30.

　　【答案】A

　　【解析】發(fā)票中獎所得應當按“偶然所得”征收個人所得稅，且單張有獎發(fā)票金額不超過800元的，暫免征收個人所得稅。

　　31.

　　【答案】B

　　【解析】拍賣手稿原件收入按特許權使用費所得征稅。拍賣收入應繳納個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，該作家以上收入共應繳納個人所得稅=(10000+20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000=20480(元)。

　　32.

　　【答案】C

　　【解析】鑒于資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　33.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅=20×3%=0.6(萬元)。

　　34.

　　【答案】C

　　【解析】個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額，按財產(chǎn)轉讓所得納稅。林某應納的個人所得稅=(100-20-0.5-1)×20%=15.7(萬元)。

　　35.

　　【答案】C

　　【解析】劉某應當按照“財產(chǎn)轉讓所得”計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅=(150-100)×20%=10(萬元)。

　　36.

　　【答案】D

　　【解析】當月工資應納個人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145(元);

　　取得的一次性補貼收入應納個人所得稅=(180000÷40-3500)×3%×40=1200(元)

　　共應納個人所得稅=145+1200=1345(元)。

　　37.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅。

　　38.

　　【答案】A

　　【解析】稅法規(guī)定“省級人民政府”、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的上述獎項可免征個人所得稅。

　　39.

　　【答案】C

　　【解析】個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金免征個人所得稅，所以此業(yè)務應納的個人所得稅是0。

　　40.

　　【答案】D

　　【解析】省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免征個稅，市級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金不在免稅范圍內(nèi)，需要按照規(guī)定納稅。

　　41.

　　【答案】C

　　【解析】計算應納稅額的時候要分國、分項，計算扣除限額的時候分國不分項。(1)A國講學收入在我國應繳納的個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)，在A國已經(jīng)繳納2000元，在我國應補稅=3200-2000=1200(元);(2)B國講學收入在我國應繳納的個人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)，在B國已經(jīng)繳納6000元，在我國應補稅=6400-6000=400(元);(3)合計應在我國補稅=1200+400=1600(元)。

　　42.

　　【答案】D

　　【解析】年所得12萬元以上的個人所得稅納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報。

　　43.

　　【答案】C

　　【解析】代扣個人所得稅的應納稅所得額=[(21100-2000)×(1-20%)]÷76%=20105.26(元);應被代扣個人所得稅=20105.26×30%-2000=4031.58(元)。

　　44.

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)個人股票期權所得征稅規(guī)定，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場價格的差額，按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。行權之后轉讓股票取得的所得，按財產(chǎn)轉讓所得適用的征免規(guī)定征稅。

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