2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(5)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：自2010年12月1日起，我國對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設稅;選項B：城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，繳納“三稅”中任何一種稅的納稅人都要繳納城市維護建設稅，并不是需要同時繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅;選項C：海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅，所以并不是只要繳納消費稅就必須同時繳納城建稅。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】城市維護建設稅的適用稅率，應當按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行，但是由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行，所以甲企業(yè)當月應被代收代繳城市維護建設稅=8×5%=0.4(萬元)。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC：城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，納稅人因違反“三稅”有關規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項B：納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不屬于城建稅和教育費附加的計稅依據。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，納稅人違反“三稅”有關規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。則2012年11月甲企業(yè)應補繳城建稅=(4+3)×5%=0.35(萬元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)當月應繳納城建稅=(430-58-14-47+45)×5%=17.8(萬元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2012年10月應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計=(120-20)×(7%+3%)=10(萬元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)2012年11月應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計=[34+30+10+(800-450)×5%]×(5%+3%)=7.32(萬元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】選項A：對增值稅、消費稅、營業(yè)稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：代收代繳、代扣代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務人，其城建稅的納稅地點為代扣代收地;選項B：跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，各油井應納的城建稅，在油井所在地繳納;選項D：對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經營地按適用稅率繳納城建稅。

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