2013注冊會計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案(9)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及拍賣、抵債走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為，選項(xiàng)ABC不是自用，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】車輛購置稅以列舉車輛為課稅對象，實(shí)行從價(jià)定率、價(jià)外征收的計(jì)征方法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車輛的價(jià)格即計(jì)稅價(jià)格就成為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)。該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=(234000+3510)÷(1+17%)×10%=20300(元)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-9%)×10%=64615.38(元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動機(jī)同時(shí)發(fā)生更換的，其最低計(jì)稅價(jià)格按國家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅=400000×70%×10%=28000(元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計(jì)稅價(jià)格的確定方法為：最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%，國產(chǎn)車輛規(guī)定的使用年限為10年。所以本題最低計(jì)稅價(jià)格=40×[1-(4÷10)]×100%=24(萬元)，應(yīng)繳納車輛購置稅=24×10%=2.4(萬元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】我國車輛購置稅實(shí)行法定減免，其中外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】車輛購置稅稅款繳納方法主要有以下幾種：(1)自報(bào)核繳;(2)集中征收繳納;(3)代征、代扣、代收。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。車輛、船舶是指：(1)依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶;(2)依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。電動自行車不屬于機(jī)動車輛和船舶，不屬于車船稅的征稅范圍。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】掛車按照載貨汽車稅額的50%計(jì)算車船稅。該公司應(yīng)繳納車船稅=8×5×50%×80+20×8×80+10×5×80=1600+12800+4000=18400(元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】拖船和非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算。拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。該船舶公司2012年應(yīng)繳納的車船稅=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+3600/2×2×4×50%=37500+14400+28000+7200=87100(元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=5×10×80+2.5×5×80+3×600=4000+1000+1800=6800(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】車船稅=480×5/12+480×(2013-2010-1)+480=200+960+480=1640(元)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】A選項(xiàng)不繳納車船稅，BD選項(xiàng)屬于免征車船稅的范圍。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅稅票。甲企業(yè)2012年12月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(400000-300000)×0.3‰=30(元)。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人簽訂應(yīng)稅合同，不論合同是否兌現(xiàn)或者能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。2013年2月甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=200000×0.5‰=100(元)。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】服裝加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440(元)。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，且上述金額為租金全額，計(jì)稅依據(jù)=10000×12×5=600000(元)，甲公司2012年12月應(yīng)繳納印花稅=600000×1‰=600(元)。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。該企業(yè)就該項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅=40×0.5‰×10000+10×1‰×10000=200+100=300(元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為印花稅計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200(元)。

　　24.

　　【答案】A

　　【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。甲服裝廠2012年12月應(yīng)繳納印花稅=30000×1‰+20000×0.5‰=30+10=40(元)。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花;營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額;其他營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。甲公司2012年12月應(yīng)繳納印花稅=5×3+(150+50)×10000×0.5‰+6×5=1045(元)。

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