70龍新公司是擁有進出口經(jīng)營權的外資生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)內銷甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬元，價外費用339萬元;外購A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款是1200萬元。

　　(2)外銷乙產(chǎn)品一批，離岸價格300萬美元，相關單證已經(jīng)收齊。

　　(3)進口B材料，到岸價格1000萬元人民幣，進口關稅200萬元，已經(jīng)繳納的進口關稅和增值稅，取得海關開具的關稅和增值稅完稅憑證。

　　(4)由于進料加工業(yè)務，免稅進口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價格500萬元人民幣。

　　(5)國稅機關進行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內銷售乙產(chǎn)品的含稅收入58.50萬元計人了其他應付款賬戶中，將賬面價值為30萬元的庫存A材料用于本企業(yè)的在建工程項目中，僅將材料的賬面價值轉入了在建工程中，要求企業(yè)調整賬務處理，并在本月30日前補繳稅款。

　　(6)將使用了5年的進口機器設備2臺出售，每臺設備原值36萬元，售價41.60萬元，已經(jīng)計提折舊6.84萬元。

　　(7)由于質量原因，將上月購進的A材料賬面價值200萬元退回，取得了對方單位開具的紅字專用發(fā)票。

　　(8)2013年5月15日外購國產(chǎn)設備一臺，支付設備含稅價款l50萬元，隨設備的配套件、備件含稅金額25萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬元，企業(yè)產(chǎn)品中甲產(chǎn)品增值稅率是13%，乙產(chǎn)品增值稅率為17%;采購材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價為1：6.8。

　　(企業(yè)當期取得的相關抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認證手續(xù)。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題(以萬元為單位，計算過程保留小數(shù)點后兩位)。

　　問：計算2013年5月龍新公司被稅務機關查補的增值稅額;

　　答案解析:

　　2013年5月龍新公司被稅務機關查補的增值稅額：查補的增值稅額=58.5÷(1+17%)×17%+30×17%=13.60(萬元)

　　71龍新公司是擁有進出口經(jīng)營權的外資生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)內銷甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬元，價外費用339萬元;外購A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款是1200萬元。

　　(2)外銷乙產(chǎn)品一批，離岸價格300萬美元，相關單證已經(jīng)收齊。

　　(3)進口B材料，到岸價格1000萬元人民幣，進口關稅200萬元，已經(jīng)繳納的進口關稅和增值稅，取得海關開具的關稅和增值稅完稅憑證。

　　(4)由于進料加工業(yè)務，免稅進口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價格500萬元人民幣。

　　(5)國稅機關進行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內銷售乙產(chǎn)品的含稅收入58.50萬元計人了其他應付款賬戶中，將賬面價值為30萬元的庫存A材料用于本企業(yè)的在建工程項目中，僅將材料的賬面價值轉入了在建工程中，要求企業(yè)調整賬務處理，并在本月30日前補繳稅款。

　　(6)將使用了5年的進口機器設備2臺出售，每臺設備原值36萬元，售價41.60萬元，已經(jīng)計提折舊6.84萬元。

　　(7)由于質量原因，將上月購進的A材料賬面價值200萬元退回，取得了對方單位開具的紅字專用發(fā)票。

　　(8)2013年5月15日外購國產(chǎn)設備一臺，支付設備含稅價款l50萬元，隨設備的配套件、備件含稅金額25萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬元，企業(yè)產(chǎn)品中甲產(chǎn)品增值稅率是13%，乙產(chǎn)品增值稅率為17%;采購材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價為1：6.8。

　　(企業(yè)當期取得的相關抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認證手續(xù)。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題(以萬元為單位，計算過程保留小數(shù)點后兩位)。

　　問：計算2013年5月龍新公司的應退增值稅額與免抵稅額(查補稅額不在免抵退稅額的計算中);

　　答案解析:

　　出口貨物免抵退稅額的計算免抵退稅額抵減額=500×13%=65(萬元)

　　免抵退稅額=300×6.8×13%-65=200.2(萬元)

　　應納增值稅=299-337.83-58=-96.83(萬元)

　　因為免抵退稅額大于期末留抵稅額，所以當期的應退稅額-96.83(萬元)，當期免抵稅額=200.2-96.83-103.37(萬元)

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