| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：計(jì)算題 |
| 第 8 頁(yè)：綜合題 |
70龍新公司是擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外資生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷(xiāo)甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用339萬(wàn)元;外購(gòu)A材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款是1200萬(wàn)元。
(2)外銷(xiāo)乙產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格300萬(wàn)美元，相關(guān)單證已經(jīng)收齊。
(3)進(jìn)口B材料，到岸價(jià)格1000萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，取得海關(guān)開(kāi)具的關(guān)稅和增值稅完稅憑證。
(4)由于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，免稅進(jìn)口C材料一批，專(zhuān)門(mén)用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價(jià)格500萬(wàn)元人民幣。
(5)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內(nèi)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品的含稅收入58.50萬(wàn)元計(jì)人了其他應(yīng)付款賬戶(hù)中，將賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的庫(kù)存A材料用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目中，僅將材料的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入了在建工程中，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30日前補(bǔ)繳稅款。
(6)將使用了5年的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備2臺(tái)出售，每臺(tái)設(shè)備原值36萬(wàn)元，售價(jià)41.60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊6.84萬(wàn)元。
(7)由于質(zhì)量原因，將上月購(gòu)進(jìn)的A材料賬面價(jià)值200萬(wàn)元退回，取得了對(duì)方單位開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票。
(8)2013年5月15日外購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備含稅價(jià)款l50萬(wàn)元，隨設(shè)備的配套件、備件含稅金額25萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品中甲產(chǎn)品增值稅率是13%，乙產(chǎn)品增值稅率為17%;采購(gòu)材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價(jià)為1：6.8。
(企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認(rèn)證手續(xù)。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過(guò)程保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。
問(wèn)：計(jì)算2013年5月龍新公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅額;
答案解析:
2013年5月龍新公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅額：查補(bǔ)的增值稅額=58.5÷(1+17%)×17%+30×17%=13.60(萬(wàn)元)
71龍新公司是擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外資生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷(xiāo)甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用339萬(wàn)元;外購(gòu)A材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款是1200萬(wàn)元。
(2)外銷(xiāo)乙產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格300萬(wàn)美元，相關(guān)單證已經(jīng)收齊。
(3)進(jìn)口B材料，到岸價(jià)格1000萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，取得海關(guān)開(kāi)具的關(guān)稅和增值稅完稅憑證。
(4)由于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，免稅進(jìn)口C材料一批，專(zhuān)門(mén)用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價(jià)格500萬(wàn)元人民幣。
(5)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內(nèi)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品的含稅收入58.50萬(wàn)元計(jì)人了其他應(yīng)付款賬戶(hù)中，將賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的庫(kù)存A材料用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目中，僅將材料的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入了在建工程中，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30日前補(bǔ)繳稅款。
(6)將使用了5年的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備2臺(tái)出售，每臺(tái)設(shè)備原值36萬(wàn)元，售價(jià)41.60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊6.84萬(wàn)元。
(7)由于質(zhì)量原因，將上月購(gòu)進(jìn)的A材料賬面價(jià)值200萬(wàn)元退回，取得了對(duì)方單位開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票。
(8)2013年5月15日外購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備含稅價(jià)款l50萬(wàn)元，隨設(shè)備的配套件、備件含稅金額25萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品中甲產(chǎn)品增值稅率是13%，乙產(chǎn)品增值稅率為17%;采購(gòu)材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價(jià)為1：6.8。
(企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認(rèn)證手續(xù)。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過(guò)程保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。
問(wèn)：計(jì)算2013年5月龍新公司的應(yīng)退增值稅額與免抵稅額(查補(bǔ)稅額不在免抵退稅額的計(jì)算中);
答案解析:
出口貨物免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額抵減額=500×13%=65(萬(wàn)元)
免抵退稅額=300×6.8×13%-65=200.2(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=299-337.83-58=-96.83(萬(wàn)元)
因?yàn)槊獾滞硕愵~大于期末留抵稅額，所以當(dāng)期的應(yīng)退稅額-96.83(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵稅額=200.2-96.83-103.37(萬(wàn)元)
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