點擊查看：2014年注冊會計師《稅法》全真試題及解析匯總

　　一、單項選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。

　　1 下列關(guān)于稅法適用原則的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫

　　B.根據(jù)實體從舊，程序從新原則，實體稅法不具備溯及力

　　C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制

　　D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收行政法規(guī)的效力高于稅收法律的效力

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。

　　2 納稅評估工作中，不作為納稅評估的重點分析對象的是(　　)。

　　A.綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人

　　B.熏點稅源戶

　　C.長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報的納稅人

　　D.稅負(fù)正常變化的納稅人

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象;重點稅 源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報、納稅信用等級低 下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

　　3 某鹽場2013年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)

　　A.198

　　B.243

　　C.195

　　D.150

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬元)

　　4 某電腦商城為增值稅一般納稅人，2013年2月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，電腦城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元;本月購進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額(　　)。

　　A.250498元

　　B.250430元

　　C.280772元

　　D.248628元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　應(yīng)納增值稅=[280×7020÷(1十17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)20.B

　　5 扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向(　　)主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

　　A.扣繳義務(wù)人所在地

　　B.扣繳義務(wù)人總機構(gòu)所在地

　　C.納稅義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營所在地

　　D.納稅義務(wù)人注冊所在地

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

　　6 中國居民張某，2013年7月將空閑的三套居民住宅按市場價格出租，取得收入21000元，則當(dāng)月張某應(yīng)繳納營業(yè)稅為(　　)。

　　A.0

　　B.315

　　C.630

　　D.1050

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營韭稅。應(yīng)納營業(yè)稅=21000×3%×50%=315(元)

　　7 下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的表述不正確的是( )。

　　A.只允許取得會籍而收取的會員費，于取得時確認(rèn)收入

　　B.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入

　　C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入

　　D.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品不繳納所得稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

　　8 根據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在(　　)。

　　A.3萬元以上

　　B.5萬元以上一

　　C.10萬元以上

　　D.20萬元以上

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。

　　9 下列對于印花稅計稅依據(jù)特殊規(guī)定中說法正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)納稅額不足1角的，免稅;1角以上不滿2角的，按1角計算

　　B.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)暫不貼花

　　C.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計算應(yīng)納稅額

　　D.對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，應(yīng)當(dāng)對實際結(jié)算金額超過合同所載金額的部分補貼印花

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　應(yīng)納稅額不足1角的，免稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算;按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額;沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額;對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續(xù)。

　　10 某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎交門市部銷售，計價60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3%。該廠應(yīng)納消費稅為(　　)萬元。

　　A.1.8

　　B.2.32

　　C.1.98

　　D.7.72

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　企業(yè)非獨立核算門市部銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部零售價計征消費稅。因此該廠應(yīng)納消費稅=77.22÷(1 4-17%)×3%=1.98(萬元)

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