67某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)當月進口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價格30萬元，進口關(guān)稅6萬元.當月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價款40萬元，另外按收購價款的10%支付了價外補貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運輸費用3.33萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元。

　　(3)從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。

　　(4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標準箱，當月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。

　　(5)購進小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項已付。

　　(6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗收入庫。

　　(7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運費0.465萬元，已取得貨運增值稅專用發(fā)票)。

　　(8)銷售甲類卷煙300箱(標準箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價款600萬元，煙草批發(fā)公司加價20%對外批發(fā)。

　　(9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。

　　(10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題;每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算卷煙廠可抵扣的進項稅額;

　　答案解析:

　　可抵扣的進項稅額

　�、偻赓彑熑~進項稅額=[40×(1+10%)+40×(1+10%)×20%]×13%+3.33÷(1+11%)×11%=7.19(萬元)②外購煙絲和加工煙絲進項稅額=68+1.36=69.36(萬元)

　　③2013年8月1日起，購進小汽車取得的增值稅專用發(fā)票，增值稅5.1萬元可以作為進項稅抵扣;

　�、芙邮芡顿Y的貨物，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，經(jīng)認證1.7萬元可以作為當期進項稅抵扣;

　�、轃熃z因非正常損失，原抵扣的進項稅應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理=(3-0.465)×17%+0.465×11%=0.48(萬元)

　　⑥進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以作為進項抵扣：8.74萬元

　　⑦回購乙類卷煙取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額20.4萬元準予抵扣。

　　進項稅額合計=7.19+69.36+5.1+1.7-0.48+8.74+20.4=112.01(萬元)

　　68某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)當月進口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價格30萬元，進口關(guān)稅6萬元.當月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價款40萬元，另外按收購價款的10%支付了價外補貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運輸費用3.33萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元。

　　(3)從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。

　　(4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標準箱，當月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。

　　(5)購進小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項已付。

　　(6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗收入庫。

　　(7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運費0.465萬元，已取得貨運增值稅專用發(fā)票)。

　　(8)銷售甲類卷煙300箱(標準箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價款600萬元，煙草批發(fā)公司加價20%對外批發(fā)。

　　(9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。

　　(10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題;每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算卷煙廠的銷項稅額;

　　答案解析:

　　本月銷項稅額=3600×17%+600×17%+80×17%+18÷1.17×17%+100×17% =747.22(萬元)

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