點擊查看：2014年注冊會計師《稅法》全真試題及解析匯總

　　一、單項選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。

　　1 下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是(　　)。

　　A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

　　B.納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納

　　C.節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅

　　D.臨時入境的外國車船屬于車船稅的征稅范圍，需要繳納車船稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項B，納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在車船的登記地繳納車船稅;選項C，節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅;選項D，經(jīng)批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

　　2 北京宏大化工企業(yè)2008年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款3000萬元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )萬元(不考慮地方教育附加)。

　　A.1210

　　B.1215

　　C.1390

　　D.1400

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　評估價格=12000 ×70%=8400(萬元)稅金=(10000-3000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=390(萬元)增值額=10000-8400-390=1210(萬元)

　　3 下列關(guān)于消費稅稅目的陳述，正確的是(　　)。

　　A.凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍

　　B.酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精

　　C.煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目

　　D.汽車輪胎指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)、外輪胎(含翻新輪胎)，不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙(進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產(chǎn)品;煙絲也是煙的征稅范圍;翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。

　　4 某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計(　　)萬元。(適用契稅稅率3%)

　　A.15

　　B.36

　　C.51

　　D.126

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計=36+15=51(萬元)

　　5 某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2013年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實木地板200箱，已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費稅(　　)萬元。(消費稅稅率5%。)

　　A.5

　　B.20

　　C.4.5

　　D.8

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應(yīng)納消費稅=240÷300×(200+360)×5%-300×5%×80%=8(萬元)

　　6 車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由(　　)依據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。

　　A.省、自治區(qū)、直轄市人民政府

　　B.省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局

　　C.省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局

　　D.省、自治區(qū)、直轄市財政局

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。

　　7 計算個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時，不允許扣除的項目是(　　)。

　　A.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的費用

　　B.按規(guī)定繳納的協(xié)會會費

　　C.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財產(chǎn)保險費

　　D.業(yè)主每月領(lǐng)取的工資

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　工資屬于由雇主發(fā)放給雇員的，個人獨資企業(yè)的業(yè)主其每月雖然名義上在領(lǐng)取工資，但實質(zhì)上不屬于個人所得稅上所稱的工資、薪金范疇，而是其生產(chǎn)經(jīng)營所得，所以不能扣除。

　　8 下列關(guān)于進口關(guān)稅完稅價格的表述，正確的是(　　)。

　　A.留購的進口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格

　　B.轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格

　　C.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的價格為完稅價格

　　D.運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時的到岸價格為完稅價格

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項B，轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分的價值作為完稅價格;選項C，準予暫時進口的施工機械，應(yīng)當(dāng)按照一般進口貨物估價方法的規(guī)定估定完稅價格;選項D，運往境外加工的貨物，應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。

　　9納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位，所以稅法具有義務(wù)性法規(guī)的特點，這一特點是由稅收的(　　)特點所決定的。

　　A.強制性、固定性

　　B.無償性、固定性

　　C.無償性、強制性

　　D.權(quán)利、義務(wù)對等

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　稅法屬于義務(wù)性法規(guī)這一特點是由稅收的無償性、強制性特點所決定的。

　　10 某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2013年10月份銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元，銷售免稅產(chǎn)品80萬元(不含稅)，當(dāng)月購人生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款58萬元，應(yīng)稅產(chǎn)品與免稅產(chǎn)品無法劃分耗料情況，則該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　　)。

　　A.5.21萬元

　　B.7.43萬元

　　C.16.57萬元

　　D.34萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　不得抵扣的進項稅額=58×80÷(300+80)=12.21(萬元)應(yīng)納增值稅額=300×17%-(58—12.21)=5.21(萬元)

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