四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　63回答63-70題：

　　某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價格30萬元，進(jìn)口關(guān)稅6萬元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價款40萬元，另外按收購價款的10%支付了價外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元。

　　(3)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。

　　(4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。

　　(5)購進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項已付。

　　(6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗(yàn)收入庫。

　　(7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。

　　(8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價款600萬元，煙草批發(fā)公司加價20%對外批發(fā)。

　　(9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。

　　(10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題;每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅;

　　答案解析:

　　進(jìn)口特制煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(30+6)÷(1-30%)×30%=15.43(萬元)

　　64某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價格30萬元，進(jìn)口關(guān)稅6萬元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價款40萬元，另外按收購價款的10%支付了價外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元。

　　(3)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。

　　(4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。

　　(5)購進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項已付。

　　(6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗(yàn)收入庫。

　　(7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。

　　(8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價款600萬元，煙草批發(fā)公司加價20%對外批發(fā)。

　　(9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。

　　(10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題;每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅;

　　答案解析:

　　卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(30+6)÷(1-30%)×17%=8.74(萬元)

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