| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：簡(jiǎn)答題 |
| 第 9 頁(yè)：綜合題 |
65某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅6萬(wàn)元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元。
(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，支付收購(gòu)價(jià)款40萬(wàn)元，另外按收購(gòu)價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購(gòu)憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元。
(3)從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。
(4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬(wàn)元。
(5)購(gòu)進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元，款項(xiàng)已付。
(6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(7)上月購(gòu)入的煙絲因管理不善損失3萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬(wàn)元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。
(8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬(wàn)元，煙草批發(fā)公司加價(jià)20%對(duì)外批發(fā)。
(9)沒(méi)收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。
(10)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)回購(gòu)已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購(gòu)條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅20.4萬(wàn)元;本月售出80箱，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬(wàn)元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題;每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算該煙絲廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
答案解析:
發(fā)出煙葉的成本=(40×1.1×1.2)×87%+3.33÷(1+11%)=48.94(萬(wàn)元)
煙絲廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(煙葉成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(48.94+8)÷(1-30%)×30%=24.40(萬(wàn)元)
66某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅6萬(wàn)元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元。
(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，支付收購(gòu)價(jià)款40萬(wàn)元，另外按收購(gòu)價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購(gòu)憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元。
(3)從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。
(4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬(wàn)元。
(5)購(gòu)進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元，款項(xiàng)已付。
(6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(7)上月購(gòu)入的煙絲因管理不善損失3萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬(wàn)元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。
(8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬(wàn)元，煙草批發(fā)公司加價(jià)20%對(duì)外批發(fā)。
(9)沒(méi)收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。
(10)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)回購(gòu)已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購(gòu)條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅20.4萬(wàn)元;本月售出80箱，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬(wàn)元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題;每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
答案解析:
銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=600×56%+300×50000×0.003÷10000=340.5(萬(wàn)元)
銷售乙類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×36%+3600×50000×0.003÷10000+18÷1.17×36%=l355.54(萬(wàn)元)
實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=340.5+1355.54-150×2×30%=1606.04(萬(wàn)元)
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