31根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A.生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)

　　B.生產(chǎn)鹽的國有企業(yè)

　　C.生產(chǎn)煤炭制品的集體企業(yè)

　　D.進(jìn)口有色金屬礦的私營企業(yè)

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

　　32 北京某公司2013年1月1日，購進(jìn)一處房產(chǎn)，原值5000萬元，5月1日將該處房產(chǎn)用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險)，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入1600萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　　)萬元。

　　A.206

　　B.216

　　C.222

　　D.224

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600×12%+5000×(1-30%)×4/12×1.2%=206(萬元)

　　33 我國確定稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方采用的原則是(　　)。

　　A.屬地原則

　　B.屬人原則

　　C.實質(zhì)重于形式的原則

　　D.屬地兼屬人原則

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　我國確定稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方采用的原則是屬地兼屬人原則。

　　34 下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽證的說法不正確的是(　　)。

　　A.第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行

　　B.行政復(fù)議聽證人員不得少于2人

　　C.行政復(fù)議聽證筆錄是行政復(fù)議機構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)

　　D.涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的案件不公開進(jìn)行聽證

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　行政復(fù)議聽證筆錄是作出行政復(fù)議決定的證據(jù)之一。

　　35 某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，與銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2013年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額l20萬元、進(jìn)項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.商場應(yīng)按115.2萬元計算銷項稅額

　　B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額

　　C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為20.4萬元

　　D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為19.7萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　銷項稅的計算，是按不含稅銷售收入120萬元計算;對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。沖減后進(jìn)項稅額為20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.70(萬元)

　　36某企業(yè)職工2013年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業(yè)決定以12月份獎金作為全年一次性獎金。則該職工2013年應(yīng)納個人所得稅為(　　)元。

　　A.1500

　　B.1450

　　C.1100

　　D.1005

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　全年工資和季度獎繳納的個人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)年終獎個稅計算：4000÷12=333.33(元)，適用稅率為3%。全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=4000×3%=120(元) 合計應(yīng)納個人所得稅=885+120=1005(元)

　　37 下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是(　　)。

　　A.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

　　B.單獨列明的支付給境外的傭金

　　C.出口關(guān)稅稅額

　　D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費、保險費

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。

　　38 下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，正確的是(　　)。

　　A.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補稅時，應(yīng)按申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅

　　B.對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，由海關(guān)負(fù)責(zé)，不再重新確定稅率征稅

　　C.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人原第一次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅

　　D.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，應(yīng)按貨物批準(zhǔn)之日實施的稅率征稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項B，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅;選項D，對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅。

　　【思路點撥】關(guān)于稅率的運用，這兩年考試出現(xiàn)的情況比較多�，F(xiàn)在還集中在文字性題目的考查上，但是不排除讓大家選擇運用正確的稅率后計算關(guān)稅稅款。除此之外關(guān)稅重要的考點是關(guān)稅完稅價格的確定，包括一般進(jìn)口貨物和特殊進(jìn)口貨物的完稅價格，每年都一定會在這兩個地方選擇出題。這兩個知識點必須熟練記憶。

　　39 王先生在甲公司工作了15年，2012年10月與該單位解除聘用關(guān)系，取得一次性補償收入120000元。甲公司所在地上年平均工資為20000元。王先生的補償收入應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.500

　　B.520

　　C.540

　　D.750

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入允許在一定期限內(nèi)平均計算。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　找稅率：(120000-20000×3)÷12-3500=1500(元)，適用稅率為3%。

　　應(yīng)納稅額=1500×3%×l2=540(元)

　　40 甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進(jìn)兩輛轎車，其中一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價60000元，國家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計稅價格為120000元;另一輛是已使用6年的轎車，不舍稅成交價5000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅為(　　)元。

　　A.6000

　　B.6500

　　C.12000

　　D.24000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　購買已經(jīng)使用過的小轎車不繳納車輛購甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)

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