21 某煙廠為增值稅一般納稅人，2013年1月收購(gòu)煙葉2000公斤，合計(jì)支付收購(gòu)金額30萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票。下列表述正確的是(　　)。

　　A.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬(wàn)元

　　B.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬(wàn)元

　　C.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬(wàn)元

　　D.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬(wàn)元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅=30×20%=6(萬(wàn)元)

　　22 2013年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬(wàn)元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為900萬(wàn)元，利息支出210萬(wàn)元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明.但其中有30萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息)。另知，該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該單位應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.133.5

　　C.142.5

　　D.292.5

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　收入總額=4000(萬(wàn)元)，扣除項(xiàng)目金額=l600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬(wàn)元);增值額=4000-3525=475(萬(wàn)元)，增值率=475÷3525×100%=l3.48%<20%。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

　　23 某高校特級(jí)教師為一企業(yè)做業(yè)務(wù)培訓(xùn)兩個(gè)月，第一月培訓(xùn)4次，第二月培訓(xùn)5次，每次培訓(xùn)費(fèi)均為1000元，該企業(yè)按月發(fā)放培訓(xùn)的酬金。該教師共繳納個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.800

　　B.1152

　　C.1440

　　D.1280

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入，以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次。應(yīng)納稅額=(4000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)

　　24 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，不正確的是( )。

　　A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

　　B.特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以全部由合并企業(yè)彌補(bǔ)

　　C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

　　D.虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B不正確，特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補(bǔ)，但是有限額規(guī)定。

　　25 下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的是(　　)。

　　A.進(jìn)口人向境外自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)

　　B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)

　　C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　稅法規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)人完稅價(jià)格，選項(xiàng)A屬于購(gòu)貨傭金，不計(jì)人完稅價(jià)格;選項(xiàng)C，貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用，不計(jì)人完稅價(jià)格;選項(xiàng)D，進(jìn)El關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收，不計(jì)人完稅價(jià)格。

　　26 以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題處理正確的是( )。

　　A.土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)用建造房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房不屬于視同銷售，應(yīng)直接確認(rèn)為拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

　　D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的。以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認(rèn)收入;房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi);房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

　　27 某企業(yè)職員王某2012年12月31日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金67500元，領(lǐng)取12月工資5000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.5505

　　B.2350

　　C.340

　　D.330

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　超過(guò)上年平均工資三倍以上的部分=67500-10000×3=37500(元);折合月工資收入=37500÷8=487.5(元)解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)

　　人所得稅=[(4687.5-3500)×3%]×8=285(元)領(lǐng)取工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=285+45=330(元)

　　28 2013年3月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)費(fèi)用40萬(wàn)元，該土地一直未開(kāi)發(fā)，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.73.5

　　B.150

　　C.157.5

　　D.300

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　未開(kāi)發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

　　可扣除項(xiàng)目=1200+40+35=1275(萬(wàn)元)，

　　增值額=l800-1275=525(萬(wàn)元)

　　增值率=525÷1275×100%=41.18%，增值額=525×30%=157.5(萬(wàn)元)

　　29 某汽車修配廠買設(shè)備向工商銀行簽訂2000萬(wàn)元的借款合同。后因故購(gòu)銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)2200萬(wàn)元。根據(jù)上述情況，該廠共應(yīng)繳納印花稅為(　　)元。

　　A.1500

　　B.I800

　　C.2000

　　D.2100

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　該廠共應(yīng)繳納印花稅=2000×0.05‰+2200×0.05‰=0.21(萬(wàn)元)=2100(元)

　　30 下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

　　B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用

　　C.企業(yè)之間支付的股息紅利

　　D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以扣除，因此選項(xiàng)A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項(xiàng)C不正確;企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的租金，不可以扣除，因此選項(xiàng)D不正確。

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