二、多項(xiàng)選擇題，本題型共40小題，每小題1.5分，共60分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。

　　41 甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬(wàn)元，以銀行存款支付4800萬(wàn)元。則下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件

　　B.該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)免于征收企業(yè)所得稅

　　C.非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得800萬(wàn)元

　　D.該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)納稅額200萬(wàn)元

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　條件1：受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)占轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的80%>75%;條件2：股權(quán)支付金額占交易支付總額43200/(43200+4800)=90%>85%;所以，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的所得是免稅的;但是，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的股權(quán)所得要交稅=10000×80%×(6-5)×4800/48000×25%=200(萬(wàn)元)

　　42 下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的有(　　)。

　　A.虧損企業(yè)均應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計(jì)

　　B.盈利企業(yè)應(yīng)盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法

　　C.采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負(fù)

　　D.享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本最小化的計(jì)價(jià)方法

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　虧損企業(yè)費(fèi)用的擴(kuò)大不能在當(dāng)期的企業(yè)所得稅前扣除，即使延續(xù)扣除也有5年的時(shí)間限定。因此，企業(yè)虧損年度采取本期成本最大化的做法可能會(huì)造成費(fèi)用的浪費(fèi)，不能達(dá)到企業(yè)利益的最大化，選項(xiàng)A不正確。

　　43 下列屬于人大及其常委會(huì)授權(quán)立法的法律有(　　)。

　　A.《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》

　　B.《增值稅暫行條例》

　　C.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

　　D.《消費(fèi)稅暫行條例》

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　屬于人大及其常委會(huì)授權(quán)立法的是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例;《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》是國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法規(guī)定制定的法規(guī)。

　　44下列關(guān)于我國(guó)稅法的重要功能作用的表述中，正確的有(　　)。

　　A.稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段

　　B.稅法對(duì)維護(hù)政治秩序有重要的作用

　　C.稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

　　D.稅法是維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　我國(guó)稅法的重要作用主要體現(xiàn)在：稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障;稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段;稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用;稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益;稅法是維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證。

　　45 下列屬于非居民企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的有( )。

　　A.設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

　　B.設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的中國(guó)境外所得

　　C.沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，來(lái)源于中國(guó)境外的所得

　　D.設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系中國(guó)境外的所得

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　46 下列選項(xiàng)中，屬于法定減免關(guān)稅的進(jìn)口貨物的有(　　)。

　　A.進(jìn)口科教用品

　　B.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資

　　C.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

　　D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)BCD屬于法定減免，選項(xiàng)A屬于特定減免。

　　47 關(guān)于車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納，下列說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地

　　B.車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收

　　C.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制

　　D.獲獎(jiǎng)取得并自用的車輛，自登記注冊(cè)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)D，自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　48 下列各項(xiàng)中，符合城建稅及教育費(fèi)附加有關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額

　　B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，城建稅及教育費(fèi)附加也同時(shí)退庫(kù)

　　C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城建稅及教育費(fèi)附加

　　D.當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅及教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)中

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A、B、C、D的表述均正確。

　　49 根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序僅適用于(　　)。

　　A.對(duì)公民處以50元以下罰款的違法案件

　　B.對(duì)公民處以100元以下罰款的違法案件

　　C.對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件

　　D.對(duì)法人或者其他組織處以1500元以下罰款的違法案件

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　簡(jiǎn)易程序的適用條件：一是案情簡(jiǎn)單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為;二是給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

　　50 下列選項(xiàng)中，如果納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行為不服，不必經(jīng)過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議，可直接進(jìn)入稅務(wù)行政訴訟程序的有(　　)。

　　A.暫停供應(yīng)發(fā)票和收繳發(fā)票

　　B.加收滯納金

　　C.取消增值稅一般納稅人資格

　　D.征收稅款

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為(包括選項(xiàng)B、D)不服，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議仍不服，才可訴訟，對(duì)選項(xiàng)A、C中的行政行為不服的，可直接提起稅務(wù)行政訴訟。

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