2、

　　<1>、

　　【正確答案】 甲公司全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船稅的計(jì)算：

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(500000-3000)×2=994000(元)=99.4(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=(8000-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%÷12×3+60×3×12%=92.64(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納車船稅=(20×500+50×6.4×80)÷10000=3.56(萬(wàn)元)

　　<2>、

　　【正確答案】 甲公司全年應(yīng)納增值稅的計(jì)算：

　　銷項(xiàng)稅額=8000×17%+38.5÷(1+17%)×17%+20×11%+500×0.0117÷(1+17%)×17%=1368.64(萬(wàn)元)

　　可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=880+12×7%+8÷(1+11%)×11%+18+51=950.63(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=1368.64-950.63-4=414.01(萬(wàn)元)

　　<3>、

　　【正確答案】 甲公司全年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)算：

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60×4×5%=12(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(414.01+12)×(7%+3%+2%)+12=63.12(萬(wàn)元)

　　<4>、

　　【正確答案】 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8000+38.5÷(1+17%)+20+500×0.0117÷(1+17%)+60×3+48+900-3000-220-400-[740+60+5+12×(1-7%)+8÷(1+11%)] -60-63.12-(99.4+92.64+3.56)=4423.82(萬(wàn)元)

　　<5>、

　　【正確答案】 財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

　　同期銀行貸款利率=60÷1200×100%=5%

　　實(shí)際支付的借款利率=140÷2000×100%=7%

　　其可稅前扣除的借款額為800×2=1600萬(wàn)元，利息額為1600×5%=80萬(wàn)元。實(shí)際支付乙利息140萬(wàn)元，可稅前扣除80萬(wàn)元，其余60萬(wàn)元應(yīng)作納稅調(diào)整，且在以后年度也不可扣除。

　　【提示】甲與乙為關(guān)聯(lián)企業(yè)，其借款甲無(wú)法提供資料證明其借款活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則，甲實(shí)際支付給乙的利息支出，不超過(guò)規(guī)定的債資比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。甲接受乙的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資分別為2000萬(wàn)元和800萬(wàn)元，其比例為2.5:1，高于規(guī)定的2:1，且其約定利率7%高于金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率5%，故甲借款利息不能全額在稅前扣除。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=140-80=60(萬(wàn)元)

　　<6>、

　　【正確答案】 甲公司管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

　　應(yīng)稅收入總額=8000+38.5÷(1+17%)+20+500×0.0117÷(1+17%)+60×3=8237.91(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=60×60%=36(萬(wàn)元)，而8237.91×5‰=41.19(萬(wàn)元)，故稅前只能扣除36萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-36=24(萬(wàn)元)

　　另外，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可加計(jì)50%扣除。納稅調(diào)減=120×50%=60(萬(wàn)元)

　　合計(jì)，納稅調(diào)減=60-24=36(萬(wàn)元)

　　<7>、

　　【正確答案】 甲公司銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=8237.91×15%=1235.69(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額=740+60=800(萬(wàn)元)，未超過(guò)扣除限額，可以在所得稅前全部扣除。并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)65萬(wàn)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬(wàn)元。

　　<8>、

　　【正確答案】 甲公司工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

　�、侔仓脷埣踩藛T，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資60萬(wàn)元的100%加計(jì)扣除，所以，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。

　�、诙惽皽�(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=800×14%=112(萬(wàn)元)

　　實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出122.8萬(wàn)元，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的10.8萬(wàn)元稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　�、鄱惽皽�(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=800×2%=16(萬(wàn)元)

　　實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出18.4萬(wàn)元，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的2.4萬(wàn)元稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　�、芏惽皽�(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=800×2.5%=20(萬(wàn)元)

　　實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25.5萬(wàn)元，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的5.5萬(wàn)元在當(dāng)年稅前不得扣除，但準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　工資薪金應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元，工資薪金附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18.7(10.8+2.4+5.5)萬(wàn)元，因此工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額41.3萬(wàn)元。

　　<9>、

　　【正確答案】 甲公司營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10(萬(wàn)元)

　　<10>、

　　【正確答案】 甲公司2013年度境內(nèi)外所得實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅的計(jì)算：

　　應(yīng)納稅所得額=4423.82+60-36-65-41.3+10-48-900=3403.52(萬(wàn)元)

　　境內(nèi)外所得實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=3403.52×15%+900÷(1-10%)×(15%-10%)-300×10%=530.53(萬(wàn)元)

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