答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　商品和勞務(wù)稅類的稅種有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　應(yīng)交增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+17%)×17%=3385.46(元)

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　應(yīng)當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率;不動產(chǎn)出租不屬于營改增范圍。接受運輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-2000×11% =8280(元)

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　應(yīng)納消費稅=1000×4×56%+1000×150÷10000=2255(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=1000×3.8×17%=646(萬元)

　　應(yīng)納增值稅和消費稅合計=2255+646=2901(萬元)

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　農(nóng)用拖拉機的專用輪胎不征收消費稅，通用輪胎應(yīng)該征收消費稅。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×3÷5=1754.15(萬元)

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的，其“儲金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以中國人民銀行公布的1年期存款的月利率。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　當月應(yīng)納增值稅=7900×17%+2340÷(1+17%)×17%+20×17%+800×17%+100×17%(進項稅轉(zhuǎn)出)+8×4%×50%=1839.56(萬元)。

　　當月應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=1839.56×(7%+3%+2%)=220.75(萬元)

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費計入完稅價格。可以區(qū)分的貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用，不得計入完稅價格�？梢詤^(qū)分的境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用，不得計入完稅價格。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

　　該公司進口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(185-10-15+25)×1.003×20%=37.11(萬元)

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項A，個人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅;選項B，對于非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對另一非房地產(chǎn)企業(yè)進行投資入股的，暫免征收土地增值稅;選項D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅。鐵礦石資源稅減按80%征收。向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅=3×80%×5×80%=9.6(萬元)

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項B、C、D都屬于免征契稅的情形。選項A，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項D，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　對減稅、免稅條件消失的車輛，納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定，在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前向稅務(wù)機關(guān)繳納車輛購置稅。應(yīng)納稅額=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%×稅率。則該公司應(yīng)納稅額=16×(1-4÷10)×100%×10%=0.96(萬元)

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。

　　18、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　福利費扣除限額為60×14%=8.4(萬元)，實際發(fā)生10萬元，準予扣除8.4萬元;

　　工會經(jīng)費扣除限額=60×2%=1.2(萬元)，取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)1萬元，準予扣除1萬元;職工教育經(jīng)費扣除限額=60×2.5%=1.5(萬元)，當期列支了5萬元，準予扣除1.5萬元。第14行“納稅調(diào)整增加額”=(60+10+1.2+5)-(60+8.4+1+1.5)=5.3(萬元)

　　注意，殘疾人工資加計扣除調(diào)減金額體現(xiàn)在第15行“納稅調(diào)整減少額”，而非作為第14行的抵減項目。

　　19、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項C，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　20、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　無償贈送的房產(chǎn)屬于其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，雙方均免個人所得稅，所以選項A正確，選項B、C錯誤;選項D，受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅，所以應(yīng)納稅所得額=400-100-12-50=238(萬元)。

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅, 都教授共應(yīng)納個人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3700-800)×20%×(1-30%)=1358(元)。

　　22、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　納稅人當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機關(guān)申請辦理延期繳納稅款。

　　23、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項D，申請人可以委托1-2名代理人參加行政復(fù)議。

　　24、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項B，各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準;選項C，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，代理人員不能代為登記;選項D，明細分類賬一般采用活頁式賬簿，登記方法可根據(jù)原始憑證逐日定期匯總登記或者逐筆登記。

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