61北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：

　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。

　　(2)賬上記載5月份直接對外捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價126萬元，市場不含稅銷售價格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。

　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。

　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。

　　(5)已計入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。

　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價值模式計量)

　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計稅，假定房產(chǎn)稅未計人期間費(fèi)用。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算2013年企業(yè)應(yīng)納稅所得額;

　　答案解析:

　　繳納的違反環(huán)保法的罰款5萬元不得扣除，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，可以在稅前扣除;稅收滯納金8萬元不得扣除;隱瞞收入的罰款10.2萬元不能在所得稅前扣除。

　　投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益稅法上不予認(rèn)可，應(yīng)該調(diào)增所得額500萬元。

　　應(yīng)納稅所得額=2304.44+465.35+18-140+14.4+5+8+10.2+500=3185.39(萬元)

　　62北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：

　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。

　　(2)賬上記載5月份直接對外捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價126萬元，市場不含稅銷售價格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。

　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。

　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。

　　(5)已計入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。

　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價值模式計量)

　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計稅，假定房產(chǎn)稅未計人期間費(fèi)用。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算2013年企業(yè)應(yīng)納所得稅。

　　答案解析:

　　應(yīng)納所得稅=3185.39×25%=796.35(萬元)

關(guān)注"566注冊會計師"微信，第一時間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!

注冊會計師題庫【手機(jī)題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計師"

　　相關(guān)推薦：

　　2015年注冊會計師《稅法》知識點精講匯總

　　2015年注冊會計師《稅法》選擇題及答案匯總

　　中注協(xié)：2014年注冊會計師真題及答案匯總(各科目)