53回答53-62題：

　　北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：

　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。

　　(2)賬上記載5月份直接對外捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。

　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。

　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。

　　(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。

　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)

　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算2013年企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;

　　答案解析:

　　從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=72×12%=8.64(萬元);

　　從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=(1000-100)×(1-30%)×1.2%+100×(1-30%)×1.2%×3÷12=7.77(萬元);

　　合計(jì)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=8.64+7.77=16.41(萬元)

　　54北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：

　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。

　　(2)賬上記載5月份直接對外捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。

　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。

　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。

　　(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。

　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)

　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算2013年企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;

　　答案解析:

　　應(yīng)繳納的增值稅=9068×17%+164×17%-748.3=821.14(萬元)

　　55北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：

　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。

　　(2)賬上記載5月份直接對外捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。

　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。

　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。

　　(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。

　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)

　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算2013年企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

　　答案解析:

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅=72×5%=3.6(萬元)

　　56北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：

　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。

　　(2)賬上記載5月份直接對外捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。

　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。

　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。

　　(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。

　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)

　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算2013年企業(yè)會計(jì)利潤;

　　答案解析:

　　會計(jì)利潤=9068-4000+72-3.6-(821.14+3.6)×(7%+3%)-16.41-(126+164×17%)-550-1500-5-6-8-10.2-(3000-2500)-2304.44(萬元)

　　57北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：

　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。

　　(2)賬上記載5月份直接對外捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。

　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。

　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。

　　(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。

　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)

　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算2013年企業(yè)捐贈業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　答案解析:

　　捐贈扣除限額=2304.44×12%=276.53(萬元)，小于550萬元，差額=550-276.53=273.47需要納稅調(diào)增，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈是276.53萬元

　　會計(jì)上貨物對外捐贈不確認(rèn)收入，而稅法規(guī)定企業(yè)對外捐贈應(yīng)視同銷售，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入。

　　視同銷售應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=164-12638(萬元)捐贈業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=126+164×17%+38+273.47=465.35(萬元)

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