三、計(jì)算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　39回答39-41題：

　　某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出1：3經(jīng)營權(quán)，2013年7月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元;

　　(2)將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元的設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;

　　(3)從國外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用l20000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。(注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率9%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(單位：元)

　　問：計(jì)算進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　答案解析:

　　①進(jìn)口小轎車關(guān)稅完稅價(jià)格=400000+30000+40000+20000=490000(元)

　　進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=490000X20%=98000(元)

　�、谛蘩碓O(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(50000+100000)×20%=30000(元)

　�、圻M(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

　　進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=98000+30000+440000=568000(元)

　　40某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出1：3經(jīng)營權(quán)，2013年7月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元;

　　(2)將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元的設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;

　　(3)從國外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用l20000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。(注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率9%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(單位：元)

　　問：計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　答案解析:

　　小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(4900004-98000)÷(1-9%)×9%=58153.85(元)

　　41某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出1：3經(jīng)營權(quán)，2013年7月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元;

　　(2)將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元的設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;

　　(3)從國外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。(注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率9%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(單位：元)

　　問：計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　答案解析:

　　卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅：

　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=[(20000004-120000+800004+440000)÷800004+0.6]÷(1-36%)=52.5(元)<70元，適用比例稅率為36%

　　進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(20000004+1200004+800004+440000+0.6×80000)÷(1-36%)×36%+0.6X80000=1560000(元)

關(guān)注"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"微信，第一時(shí)間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!

注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫【手機(jī)題庫下載】| 微信搜索"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"

　　相關(guān)推薦：

　　2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)精講匯總

　　2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》選擇題及答案匯總

　　中注協(xié)：2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題及答案匯總(各科目)