七、增值稅專用發(fā)票
(一)增值稅專用發(fā)票概述
增值稅專用發(fā)票是一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：
(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;
(2)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;
(3)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
(二)增值稅專用發(fā)票的使用
一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為3聯(lián)。一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后，憑《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。
專用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。法律規(guī)定了一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票的情形。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開(kāi)具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
專用發(fā)票的開(kāi)具應(yīng)符合要求。
(三)增值稅專用發(fā)票方面的刑事責(zé)任
《中華人民共和國(guó)刑法》(1997)第三章第六節(jié)“危害稅收征管罪”，規(guī)定了違反增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定的罪名。
八、增值稅的出口退(免)稅制度
(一)出口退(免)稅制度的一般規(guī)定
我國(guó)實(shí)行出口貨物零稅率(除少數(shù)特殊貨物外)的優(yōu)惠政策。
出口貨物除國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物外，都屬于出口退(免)稅的范圍。增值稅出口退(免)稅的“出口貨物”，必須同時(shí)具備以下條件：(1)屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍的貨物;(2)經(jīng)中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)離境的貨物;(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上作對(duì)外銷售處理的貨物;(4)出口結(jié)匯(部分貨物除外)并已核銷的貨物。
1.除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅的出口貨物。
2.除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅的出口貨物。
3.免稅但不予退稅的出口貨物。
4.除經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易外，不免稅也不退稅的出口貨物。
另外，出口企業(yè)不能提供出口退(免)稅所需單證，或提供的單證有問(wèn)題的出口貨物，不得退(免)稅。
5.我國(guó)出口貨物的退稅率共有6檔：17%、14%、13%、11%、9%和5%。出口企業(yè)
將不同稅率的貨物分開(kāi)核算和申報(bào)，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退免稅。
6.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。
另外，對(duì)于沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物，實(shí)行“先征后退”的退稅辦法。
7.為規(guī)范出口貨物退(免)稅管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)出口貨物退(免)稅的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局制定.《出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào))，自2005年5月1日起執(zhí)行，規(guī)定了出口貨物退(免)稅認(rèn)定管理、出口貨物退(免)稅申報(bào)及受理、出口貨物退(免)稅審核審批、出口貨物退(免)稅13常管理等內(nèi)容。
8.對(duì)小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。
(二)出口退(免)稅制度的特殊規(guī)定
1.舊設(shè)備的出口退(免)稅管理
2.出口卷煙免稅的稅收管理
3.出境口岸免稅店的退(免)稅政策
4.保稅物流中心的退(免)稅政策
第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度
消費(fèi)稅又稱貨物稅，是以特定消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。 消費(fèi)稅的類型包括：(1)狹窄型消費(fèi)稅;(2)中間型消費(fèi)稅;(3)寬泛型消費(fèi)稅。
第四節(jié) 消費(fèi)稅法律制度的主要內(nèi)容
一、消費(fèi)稅的納稅人
消費(fèi)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。
消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為：
(一)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
(二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
(三)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
(四)其他應(yīng)稅消費(fèi)品
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下載
