2008年會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義第四章
http://m.1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點擊: 更新:2007-11-29 17:00:58
【例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月銷售甲產(chǎn)品采用以舊換新方式促銷,銷售甲產(chǎn)品500臺,每臺舊貨作價300元,按照出廠價扣除舊貨收購價實際取得不含稅銷售收入600000元。則本月上述銷售的銷項稅額為( )。 A.125000 B.110000 C.175000 D.127500 答案:D 解析:以舊換新業(yè)務(wù)中,應(yīng)按新貨(金銀首飾除外)同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨收購價格。銷項稅額=(600000+500×300)×17%=127500元。 【例】某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒,開具普通發(fā)票上注明金額70200元;同時收取單獨核算的包裝物押金1000元(尚未逾期),此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為( )。 A.10200 B.10345.3 C.11934 D.12104 答案:B 解析:對銷售黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝押金,無論是否逾期,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。銷項稅額=(70200+1000)÷(1+17%)×17%=10345.3(元)。 【例】納稅人為銷售貨物而出租包裝物收取押金,對其逾期未收回包裝物而不再退還的押金,應(yīng)并入銷售額征收增值稅,并入銷售額的押金所適用的稅率是( )。 A.包裝物的適用稅率 B.所包裝貨物的適用稅率 C.包裝物和所包裝貨物的平均稅率 D.6%的征收率 答案:B 解析:并入銷售額的押金應(yīng)該使用所包裝的貨物的適用稅率。 (二)銷項稅額的計算 銷項稅額=銷售額×稅率 銷項稅額=組成計稅價格×稅率 (三)進(jìn)項稅額的計算 在一筆業(yè)務(wù)中,銷售方收取的銷項稅額,就是購買方支付的進(jìn)項稅額。 1、準(zhǔn)予從銷項稅中扣除的進(jìn)項稅 (1)一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額,為從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 (2)一般納稅人銷售進(jìn)口貨物時抵扣的進(jìn)項稅額,為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 (3)一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額,按買價依照13%的扣除率計算。 進(jìn)項稅額=買價×扣除率 ★一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,可以視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,按13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。 (4)一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)支付的運輸費用,根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費(運費、建設(shè)基金)金額的7%計算進(jìn)項稅,不包括裝卸費、保險費。 一般納稅人銷售貨物支付的銷售費用,除按規(guī)定不計入銷售額的代墊運費外,可按7%的扣除率計算進(jìn)項稅額,從當(dāng)期銷項稅額中扣除。 (5)生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資,按稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,依10%計算抵扣進(jìn)項稅額。 (6)一般納稅人取得由稅務(wù)局、稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票,可以將專用發(fā)票上填寫的稅額為進(jìn)項稅額計算抵扣。 (7)混合銷售和兼營中,混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額,符合規(guī)定可以扣除的,準(zhǔn)予扣除。 【例】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額,應(yīng)當(dāng)按照( )。 A.買價的6%計算 B.買價的10%計算 C.買價的13%計算 D.買價的17%計算 答案:C 解析:本題考核點為增值稅抵扣項目。一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額,按買價13%的扣除率計算。 2008年會計職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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