(二)增值稅納稅地點(diǎn)(明顯的選擇題考點(diǎn))

　　(1)固定用戶向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;

　　(2)固定用戶外出經(jīng)營(yíng)，應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具證明;未持證明的，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅(4%征收率，并處以1萬(wàn)元以下罰款);

　　(3)非固定用戶，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;

　　(4)非固定用戶外出經(jīng)營(yíng)，未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款;

　　(5)進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

　　【例】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)的表述中符合規(guī)定的有( )。

　　A.固定業(yè)戶向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.非固定業(yè)戶向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　答案：BCD

　　解析：固定業(yè)戶應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而非向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(三)增值稅納稅期限

　　分為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月。

　　★注意：納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　【例】增值稅納稅人以1個(gè)月為1期納稅的，對(duì)其申報(bào)納稅的時(shí)間規(guī)定是( )。

　　A.自期滿之日起3日內(nèi)申報(bào)納稅

　　B.自期滿之日起5日內(nèi)申報(bào)納稅

　　C.自期滿之日起7日內(nèi)申報(bào)納稅

　　D.自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

　　答案：D

　　解析：增值稅納稅人以1個(gè)月為1期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　九、增值稅專用發(fā)票管理

　　基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。

　　(一)領(lǐng)購(gòu)、開具范圍

　　專用發(fā)票只限于一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。小規(guī)模納稅人需要開具的，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

　　了解一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票的具體情況，注意在客觀題中的考察。

　　【例】下列納稅人中，按規(guī)定可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票的是( )。(2003年)

　　A.增值稅小規(guī)模納稅人

　　B.增值稅一般納稅人

　　C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

　　D.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人

　　答案：B

　　解析：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件，需開具專用發(fā)票的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)所代開。

　　(二)專用發(fā)票開具要求

　　簡(jiǎn)單了解即可。

　　(三)銷貨退回、開票有誤或者銷售折讓開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

　　內(nèi)容簡(jiǎn)單，容易理解，看看就可以了。

　　【例】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物

　　B.向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

　　C.向一般納稅人銷售房地產(chǎn)

　　D.向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物

　　答案：D

　　解析：向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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