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 2008年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義第四章
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2008年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義第四章
http://m.1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點(diǎn)擊: 更新:2007-11-29 17:00:58

  (二)增值稅納稅地點(diǎn)(明顯的選擇題考點(diǎn))

  (1)固定用戶向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;

  (2)固定用戶外出經(jīng)營(yíng),應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具證明;未持證明的,向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅(4%征收率,并處以1萬(wàn)元以下罰款);

  (3)非固定用戶,向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;

  (4)非固定用戶外出經(jīng)營(yíng),未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款;

  (5)進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

  【例】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,下列有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)的表述中符合規(guī)定的有( )。

  A.固定業(yè)戶向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  B.固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  C.非固定業(yè)戶向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  D.進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

  答案:BCD

  解析:固定業(yè)戶應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,而非向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  (三)增值稅納稅期限

  分為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月。

  ★注意:納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。

  【例】增值稅納稅人以1個(gè)月為1期納稅的,對(duì)其申報(bào)納稅的時(shí)間規(guī)定是( )。

  A.自期滿之日起3日內(nèi)申報(bào)納稅

  B.自期滿之日起5日內(nèi)申報(bào)納稅

  C.自期滿之日起7日內(nèi)申報(bào)納稅

  D.自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

  答案:D

  解析:增值稅納稅人以1個(gè)月為1期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。

  九、增值稅專用發(fā)票管理

  基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。

  (一)領(lǐng)購(gòu)、開具范圍

  專用發(fā)票只限于一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。小規(guī)模納稅人需要開具的,應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

  了解一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票的具體情況,注意在客觀題中的考察。

  【例】下列納稅人中,按規(guī)定可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票的是( )。(2003年)

  A.增值稅小規(guī)模納稅人

  B.增值稅一般納稅人

  C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

  D.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人

  答案:B

  解析:增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件,需開具專用發(fā)票的,由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)所代開。

  (二)專用發(fā)票開具要求

  簡(jiǎn)單了解即可。

  (三)銷貨退回、開票有誤或者銷售折讓開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

  內(nèi)容簡(jiǎn)單,容易理解,看看就可以了。

  【例】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》,一般納稅人的下列銷售行為中,應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

  A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物

  B.向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

  C.向一般納稅人銷售房地產(chǎn)

  D.向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物

  答案:D

  解析:向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

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