2、不得扣除的進項稅

　　(1)納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　(2)購進固定資產(chǎn)的進項稅額。

　　(3)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。

　　(4)用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。

　　(5)用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。

　　(6)非正常損失購進貨物的進項稅額。

　　(7)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　(8)小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

　　(9)納稅人進口貨物，不得抵扣發(fā)生在境外的各種稅金。

　　(10)因進貨退出或折讓而收回的進項稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

　　已經(jīng)抵扣過進項稅的貨物或者勞務(wù)，如果發(fā)生(3)、(4)、(5)、(6)、(7)情況的，應(yīng)該將原來已經(jīng)抵扣的進項稅進行轉(zhuǎn)出。(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　實際成本=進價+運費+保險費+其他有關(guān)費用

　　應(yīng)扣減的進項稅額=實際成本×征稅時該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率

　　看完以上條目是不是感覺似曾相識，趕緊翻到視同銷售那里，2者對比著看，你會發(fā)現(xiàn)大體上是說的一個意思，只不過是一個事物的2個方面，合并一塊記憶吧。

　　3、進項稅抵扣時間

　　(1)一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票的進項稅額，應(yīng)自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。

　　(2)一般納稅人進口貨物取得的海關(guān)完稅憑證，自開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅。

　　(3)廢舊物資發(fā)票，自開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅。

　　(四)應(yīng)納稅額的計算

　　1、當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　2、簡易方法――應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　3、進口貨物

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　注意計算的順序和包含關(guān)系，其他的都是小問題。

　　4、小規(guī)模納稅人――應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　【例】某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為6%。2月份取得銷售收入16960元;直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價值6400元，支付運輸費600元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A.450

　　B.597.6

　　C.870

　　D.960

　　答案：D

　　解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。16960÷(1+6%)×6%=960元。

　　【例】某公司在2004年7月進口一批貨物(適用17%的稅率)，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為25萬元，在海關(guān)繳納關(guān)稅5萬元、繳納消費稅2萬元。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，該公司在當月應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅數(shù)額為( )。

　　A.4.25萬元

　　B.5.1萬元

　　C.0萬元

　　D.5.44萬元

　　答案：D

　　解析：進口貨物的增值稅的計算方法是：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。

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