(二)自產(chǎn)自用(P145)

　　1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。

　　2.用于其他方面的(如用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等)，“視同銷售”，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　【例題1】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人不繳納消費(fèi)稅的是(　)。(2002年)

　　A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利

　　B.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售而取得的包裝物作價收入

　　C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而收取的超過一年以上的包裝物押金

　　[答疑編號20040209：針對該題提問]

　　【答案】C

　　【例題2】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有(　)。(2006年)

　　A.銷售白酒而取得的包裝物作價收入

　　B.銷售白酒而取得的包裝物押金收入

　　C.將自產(chǎn)白酒作為福利發(fā)給本廠職工

　　D.使用自產(chǎn)酒精生產(chǎn)白酒

　　[答疑編號20040210：針對該題提問]

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：包裝物隨同應(yīng)稅消費(fèi)品“銷售”的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也不論會計上如何核算，均應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計征消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)B：酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論押金是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計征消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)C：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的(如用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等)，視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅;(4)選項(xiàng)D：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。因此，生產(chǎn)酒精環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，生產(chǎn)白酒環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　(三)外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除(2007年調(diào)整)(P148)

　　由于消費(fèi)稅只征收一次，如果用外購(或委托加工)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售時再以銷售額全額征稅，就會出現(xiàn)重復(fù)征收的問題。因此，稅法規(guī)定，用外購(或委托加工)已稅消費(fèi)品“連續(xù)生產(chǎn)”應(yīng)稅消費(fèi)品時，可按當(dāng)期“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算其已納的消費(fèi)稅稅額。

　　手寫板圖示0402-09

　　【解釋】如果“成品”(卷煙)需要繳納消費(fèi)稅、外購或者委托加工的“主要原材料”(煙絲)也需要征收消費(fèi)稅的，在計算該“成品”應(yīng)繳納的消費(fèi)稅時，外購的“主要原材料”已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅可以抵扣。

　　(四)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間(P152)

　　1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　3.納稅人采取托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　4.納稅人采取其他結(jié)算方式，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　5.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天。

　　6.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅款。納稅人委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在委托方所在地納稅，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天。

　　7.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　【例題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為(　)。(2005年)

　　A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　B.取得全部價款的當(dāng)天

　　C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　D.每一期納稅人銷售應(yīng)稅貨物

　　[答疑編號20040211：針對該題提問]

　　【答案】C

　　(五)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)(P153)

　　1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由“受托方”向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;

　　2.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一省內(nèi)、不在同一縣市的，應(yīng)在“生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。

　　【例題】A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批消費(fèi)品應(yīng)繳稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。(　)

　　[答疑編號20040212：針對該題提問]

　　【答案】√　

2008年會計職稱考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總

2008年會計職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

 輔導(dǎo)方案　 教材訂購熱線：010-62168566

會計職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報名
	課時	主講老師	試聽	課時	主講老師	試聽	課時	試聽
初級會計實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報名
		主講老師	課時	試聽	主講老師	課時	試聽
《會計基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計電算化》		彭 云		講 座

 << 上一頁  [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30]  ... 下一頁  >>