第三節(jié)　營(yíng)業(yè)稅

　　(一)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍

　　在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。

　　【解釋1】勞務(wù)：加工、修理修配勞務(wù)征收增值稅，其它勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【解釋2】無(wú)形資產(chǎn)(P157)：以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【解釋3】不動(dòng)產(chǎn)(P157)：(1)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。(2)“單位”將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【解釋4】混合銷售(P157)：(1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)的混合銷售行為，一并征收增值稅;(2)其它企業(yè)的混合銷售行為，一并征收營(yíng)業(yè)稅;(3)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　【解釋5】兼營(yíng)(P158)：納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的，如果分別核算的，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅;如果不分別核算的，一并征收增值稅。

　　【解釋6】郵政部門“銷售集郵商品、發(fā)行報(bào)刊”征收營(yíng)業(yè)稅，但郵政部門以外的單位和個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。

　　【解釋7】注意“境內(nèi)”的含義(P159)：(1)所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi);(2)所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用;(3)所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);(4)在境內(nèi)組織旅客出境旅游;(5)在境內(nèi)載運(yùn)旅客出境旅游;(6)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，但境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)除外;(7)境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。

　　【解釋8】營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：(1)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人;(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的，以受讓者為扣繳義務(wù)人。

　　【例題1】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是(　)。(2004年)

　　A.銷售貨物

　　B.進(jìn)口貨物

　　C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

　　D.提供修理修配勞務(wù)

　　[答疑編號(hào)20040213：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD屬于增值稅的征稅范圍。

　　【例題2】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有(　)。(2006年)

　　A.銷售房地產(chǎn)

　　B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　C.以房產(chǎn)投資入股

　　D.以土地使用權(quán)投資入股

　　[答疑編號(hào)20040214：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】AB

　　【例題3】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是(　)。

　　A.某商場(chǎng)銷售煙酒

　　B.高某將閑置住房無(wú)償贈(zèng)與他人

　　C.某房地產(chǎn)公司銷售商品房

　　D.某服裝廠加工服裝

　　[答疑編號(hào)20040215：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD應(yīng)繳納增值稅;(2)選項(xiàng)B：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【例題4】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是(　)。

　　A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

　　B.融資租賃業(yè)務(wù)

　　C.典當(dāng)行的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)

　　D.郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥

　　[答疑編號(hào)20040216：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

2008年會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總

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