08中級職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義十四章匯總

　　(2)計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

　　(3)編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案：

　　(1)

　�、� 應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額=5000×5‰=25(萬元)

　�、� 應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=5000-500=4500(萬元)

　　應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-25=4975(萬元)

　　資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額=4975-4500=475(萬元)

　　②預(yù)計(jì)負(fù)債2007年末的賬面價(jià)值=400(萬元)

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=0(萬元)

　　負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額=400(萬元)

　�、蹏鴤�利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　�、艽尕浀馁~面價(jià)值=2600-400=2200(萬元)

　　存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)=2600(萬元)

　　資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額=2600-2200=400(萬元)

　�、萁灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的賬面價(jià)值=4100(萬元)

　　交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000(萬元)

　　資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2100萬元

　　(2)2007年應(yīng)納稅所得額=6000+475+400-200+400-2100=4975(萬元)

　　2007年應(yīng)交所得稅=4975×33%=1641.75(萬元)

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)=(475+400+400)×33%=420.75(萬元)

　　2007年遞延所得稅負(fù)債=2100×33%=693(萬元)

　　2007年所得稅費(fèi)用=1641.75+693-420.75=1914(萬元)

　　(3)

　　借：所得稅 1914

　　遞延所得稅資產(chǎn) 420.75

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 693

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1641.75

 08年會計(jì)資格考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題匯總

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會計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級會計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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