方案2：采取雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，如表7-7所示。
表：7-7 雙倍余額遞減法 單位：元
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① 年數(shù) |
② 每年折舊額 |
③ 應(yīng)納稅所得額 = 2 000 000－② |
④ 應(yīng)納所得稅 = ③×25% |
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1 |
80 000 |
1 920 000 |
480 000 |
|
2 |
48 000 |
1 952 000 |
488 000 |
|
3 |
28 800 |
1 971 200 |
492 800 |
|
4 |
16 600 |
1 983 400 |
495 850 |
|
5 |
16 600 |
1 983 400 |
495 850 |
|
合計(jì) |
190 000 |
9 810 000 |
2 452 500 |
方案3：采取年數(shù)總和法計(jì)提折舊，如表7-8所示。
表7-8 年數(shù)總和法 單位：元
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① 年數(shù) |
② 每年折舊額 |
③ 應(yīng)納稅所得額 = 2 000 000－② |
④ 應(yīng)納所得稅 = ③×25% |
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1 |
63 333.33 |
1 936 666.67 |
484 166.67 |
|
2 |
50 666.67 |
1 949 333.33 |
487 333.33 |
|
3 |
38 000 |
1 962 000 |
490 500 |
|
4 |
25 333.33 |
1 974 666.67 |
493 666.67 |
|
5 |
12 666.67 |
1 987 333.33 |
496 833.33 |
|
合計(jì) |
190 000 |
9 810 000 |
2 452 500 |
方案4：采取縮短折舊年限法計(jì)提折舊。
根據(jù)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限60%的規(guī)定，我們采取最低折舊年限為3年，殘值率仍為5%，如表7-9所示。
表7-9 縮短折舊年限法 單位：元
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① 年數(shù) |
② 每年折舊額 |
③ 應(yīng)納稅所得額 = 2 000 000－② |
④ 應(yīng)納所得稅 = ③×25% |
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1 |
63 333.33 |
1 936 666.67 |
484 166.67 |
|
2 |
63 333.33 |
1 936 666.67 |
484 166.67 |
|
3 |
63 333.34 |
1 936 666.66 |
484 166.66 |
|
4 |
0 |
2 000 000 |
500 000 |
|
5 |
0 |
2 000 000 |
500 000 |
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合計(jì) |
190 000 |
9 810 000 |
2 452 500 |
根據(jù)上面計(jì)算可以看出，盡管在設(shè)備整個(gè)使用期間的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額是相同的，但不同的折舊方法在每一年度繳納的企業(yè)所得稅不同。需要注意的是，無論采用哪種方法，企業(yè)都必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，不能擅自改變折舊方法。
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考試吧策劃：2011會(huì)計(jì)職稱考試備考資料大匯總
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