知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)七：現(xiàn)金收支管理
(一)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期
| 概念 |  現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期 其中： 存貨周轉(zhuǎn)期＝平均存貨／每天的銷(xiāo)貨成本 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＝平均應(yīng)收賬款／每天的銷(xiāo)貨收入 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝平均應(yīng)付賬款／每天的購(gòu)貨成本 流動(dòng)項(xiàng)目需用額=周轉(zhuǎn)額/周轉(zhuǎn)次數(shù)  |
措施 |
減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的措施： （1）減少存貨周轉(zhuǎn)期（加快制造與銷(xiāo)售產(chǎn)成品） （2）減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（加速應(yīng)收賬款的回收） （3）延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期（減緩支付應(yīng)付賬款） |
【例•多選題】(2010年考題)下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的表述中，正確的有( )。
A.減慢支付應(yīng)付賬款可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期
B.產(chǎn)品生產(chǎn)周期的延長(zhǎng)會(huì)縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期
C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期一般短于存貨周轉(zhuǎn)期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期之和
D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段
【答案】ACD
【解析】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，所以選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)B不正確;現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段，所以選項(xiàng)D正確。
【例•計(jì)算題】某企業(yè)預(yù)計(jì)2012年存貨需用額(即平均存貨)為3000萬(wàn)元，全年銷(xiāo)售成本為9000萬(wàn)元;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(按營(yíng)業(yè)收入計(jì)算)為60天;應(yīng)付賬款需用額(即平均應(yīng)付賬款)為1760萬(wàn)元，日均購(gòu)貨成本為22萬(wàn)元。
要求：計(jì)算2012年的下列指標(biāo)：(1)日均銷(xiāo)貨成本;(2)存貨周轉(zhuǎn)期;(3)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期;(4)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期。
【答案】
日均銷(xiāo)貨成本=9000/360=25(萬(wàn)元)
存貨周轉(zhuǎn)期=3000/25=120(天)
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=1760/22=80(天)
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=120+60-80=100(天)
(二)收款管理(盡早收款)
一個(gè)高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動(dòng)期達(dá)到最小，同時(shí)能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來(lái)源相關(guān)的信息的質(zhì)量。
【提示】
收款成本包括：(1)浮動(dòng)期成本(機(jī)會(huì)成本);(2)管理收款系統(tǒng)相關(guān)費(fèi)用(例如銀行手續(xù)費(fèi));(3)第三方處理費(fèi)用或清算相關(guān)費(fèi)用
收款浮動(dòng)期：從支付開(kāi)始到企業(yè)收到資金的時(shí)間間隔。有以下三種類(lèi)型：
企業(yè)采取的措施主要包括縮短郵寄浮動(dòng)期、處理浮動(dòng)期等，此外還可以采用電子支付方式。
(三)付款管理(合理推遲付款)
| 任務(wù) | 盡可能延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間（合理合法延緩） |
| 措施 | 1.使用現(xiàn)金浮游量。現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)賬戶上現(xiàn)金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額 2.推遲應(yīng)付款的支付 3.匯票代替支票。與支票不同的是匯票不是見(jiàn)票即付 4.改進(jìn)員工工資支付模式 企業(yè)可以為支付工資專門(mén)設(shè)立一個(gè)工資賬戶，通過(guò)銀行向職工支付工資。為了最大限度地減少工資賬戶的存款余額，企業(yè)要合理預(yù)測(cè)開(kāi)出支付工資的支票到職工去銀行兌現(xiàn)的具體時(shí)間 5.透支 企業(yè)開(kāi)出支票的金額大于活期存款余額。它實(shí)際上是銀行向企業(yè)提供的信用。透支的限額，由銀行和企業(yè)共同商定 6.爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步 7.使用零余額賬戶 企業(yè)與銀行合作，保持一個(gè)主賬戶和一系列子賬戶。企業(yè)只在主賬戶保持一定的安全儲(chǔ)備，而在一系列子賬戶不需要保持安全儲(chǔ)備。當(dāng)某個(gè)子賬戶簽發(fā)的支票需要現(xiàn)金時(shí)，所需要的資金立即從主賬戶劃撥過(guò)來(lái)，從而使更多的現(xiàn)金可以用作他用。 |
【例•單選題】(2010年考題)下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是( )。
A.推遲支付應(yīng)付款
B.企業(yè)社會(huì)責(zé)任
C.以匯票代替支票
D.爭(zhēng)取現(xiàn)金收支同步
【答案】B
【例•單選題】(2002年考題)企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金管理時(shí)，可利用的現(xiàn)金浮游量是指( )。
A.企業(yè)賬戶所記存款余額
B.銀行賬戶所記企業(yè)存款余額
C.企業(yè)賬戶與銀行賬戶所記存款余額之差
D.企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金余額超過(guò)最佳現(xiàn)金持有量之差
【答案】C
【解析】現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)賬戶上現(xiàn)金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額。
知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)八：信用政策的組成內(nèi)容
內(nèi)容
含義
信用標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險(xiǎn)的金額。
信用條件
信用條件是銷(xiāo)貨企業(yè)要求賒購(gòu)客戶支付貨款的條件，由信用期限和現(xiàn)金折扣兩個(gè)要素組成。
信用期間
信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，或者說(shuō)是企業(yè)給予顧客的付款期間。
折扣條件
現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上所做的扣減。
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