【答疑編號(hào)10682】
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】 (1)計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅
關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)+除購(gòu)貨傭金以外的傭金+運(yùn)保費(fèi)=1410-10+45=1445(萬(wàn)元)
關(guān)稅=1445×50%=722.5(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(1445+722.5)÷(1-30%)=3096.43(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=3096.43×30%=928.93(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算應(yīng)納增值稅
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=1445+722.5+928.93=3096.43(萬(wàn)元)
增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=3096.43×17%=526.39(萬(wàn)元)
【答疑編號(hào)10683】
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”,“消費(fèi)稅計(jì)算”,“關(guān)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】 (1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =100×(17%-13%)=4(萬(wàn)元)
(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=[140.4÷(1+17%)+140.4÷(1+17%)÷600×200]×17%-(85-4)-5=27.2-81-5=-58.8(萬(wàn)元)
(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=100×13%=13(萬(wàn)元)
(4)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額(絕對(duì)值)大于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=13(萬(wàn)元)
(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=13-13=0(萬(wàn)元)
(6)7月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=58.8-13=45.8(萬(wàn)元)
【答疑編號(hào)10684】
【該題針對(duì)“出口貨物的免、抵、退”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
五、綜合題
1.
【正確答案】 (1)8月份應(yīng)繳納的增值稅：
銷(xiāo)售汽車(chē)應(yīng)繳納增值稅=9000÷(1+17%)×17%-800=507.69(萬(wàn)元)
汽車(chē)修理修配業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=30×17%-4=5.1-4=1.1(萬(wàn)元)
(2)8月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅=9000÷(1+17%)×8%=615.38(萬(wàn)元)
(3)8月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=50×5%=2.5(萬(wàn)元)
【答疑編號(hào)10685】
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”,“消費(fèi)稅計(jì)算”,“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】 業(yè)務(wù)1的增值稅和消費(fèi)稅納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間錯(cuò)誤。根據(jù)規(guī)定，采取分期收款方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)在合同約定的每次收款日當(dāng)天計(jì)算應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)2的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)出時(shí)間錯(cuò)誤，應(yīng)于收到貨款的當(dāng)日開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
業(yè)務(wù)3的計(jì)算稅金的方法錯(cuò)誤。對(duì)于不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，其收入應(yīng)分開(kāi)核算。未分開(kāi)核算收入的，一律適用30%的高稅率計(jì)算應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)4的應(yīng)交稅金計(jì)算錯(cuò)誤。視同銷(xiāo)售不應(yīng)該按照成本計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，應(yīng)按照當(dāng)月或者最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定或者按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。另外，將應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的，應(yīng)按照當(dāng)月同類(lèi)消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)5屬于專(zhuān)用發(fā)票使用錯(cuò)誤。街道居委會(huì)是最終的消費(fèi)者, 故不能對(duì)其開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票。該項(xiàng)捐贈(zèng)應(yīng)視同銷(xiāo)售 , 按正常售價(jià)計(jì)算增值稅。
業(yè)務(wù)6開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)間錯(cuò)誤。根據(jù)規(guī)定，采用直接收款銷(xiāo)售貨物的，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天。
【答疑編號(hào)10686】
【該題針對(duì)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理”,“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”,“消費(fèi)稅稅率”,“消費(fèi)稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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