8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(P86-87)
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。
(1)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅。
(2)土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或者置換土地,無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書,無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或者置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù),只要土地使用者享有占有、使用、收益或者處分該土地的權(quán)利,且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或者置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益,土地使用者及其對方當(dāng)事人就應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅。
(3)以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征收營業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的,也不征收營業(yè)稅。
(4)土地租賃,不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅,屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。
9、銷售不動產(chǎn)(P88)
(1)以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物的,視同銷售建筑物。
(2)以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征收營業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的,也不征收營業(yè)稅。
10、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不應(yīng)征收營業(yè)稅。(P88)
【例題1·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( )。(2006年)
A、銷售房地產(chǎn)
B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
C、以房產(chǎn)投資入股
D、以土地使用權(quán)投資入股
【答案】AB
【解析】選項CD:以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股,接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的,不征收營業(yè)稅。
【例題2·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A、融資租賃業(yè)務(wù)
B、出租文化場所
C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
D、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為
【答案】BD
【解析】(1)選項A:按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(2)選項C:按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。
【例題3·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)當(dāng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A、管道煤氣集資費(初裝費)業(yè)務(wù)
B、將自建建筑物出租
C、將自建建筑物投資入股
D、有線電視臺收取的初裝費
【答案】AD
【解析】出租或投資入股的自建建筑物,不是建筑業(yè)的征稅范圍。
【例題4·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)當(dāng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A、廣告的播映
B、廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)
C、有線電視臺收取的初裝費
D、動物園銷售門票的業(yè)務(wù)
【答案】BD
【解析】(1)選項A:廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目的征稅范圍;(2)選項B:廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)——播映”稅目征收營業(yè)稅;(3)選項C:有線電視臺收取的初裝費,屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍;(4)選項D:公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
【例題5·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)當(dāng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A、出租電影拷貝
B、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
C、以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為
D、土地租賃
【答案】AB
【解析】(1)選項C:以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征收營業(yè)稅;(2)選項D:土地租賃,不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅,屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。
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