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2011初級會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義(4)

2011年會計職稱考試預(yù)計將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2010初級會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(wǎng)(m.1glr.cn/zige/kuaiji/)。

  4、郵電通信業(yè)(P93)

  (1)郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲蓄或其他郵政業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。

  【相關(guān)鏈接】郵政部門發(fā)行報刊,征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊,征收增值稅。

  (2)電信業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供電報、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售或其他電信業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。

  【例題·單選題】2002年3月,某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):傳遞函件、包件取得收入6萬元,報刊發(fā)行收入9萬元,郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收入8萬元,發(fā)生工資等支出6萬元。已知郵政局適用的營業(yè)稅稅率為3%。該郵政局3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅額為( )萬元。(2002年)

  A、0.42 B、0.69 C、1.00 D、1.18

  【答案】B

  【解析】郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額是指提供傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄、其他郵政業(yè)務(wù)的收入。郵政局3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅額=(6+9+8)×3%=0.69(萬元)。

  5、文化體育業(yè)(P93)

  單位或個人進(jìn)行演出,以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

  6、娛樂業(yè)(P93)

  娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費(fèi)用,包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費(fèi)。

  【例題·單選題】2001年3月,某音樂茶座門票收入1萬元,臺位費(fèi)、點歌費(fèi)等收入5萬元,茶水、煙酒、飲料收入12萬元;發(fā)生工資性支出1.8萬元,水電費(fèi)以及購買煙酒等支出3.6萬元。已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)適用營業(yè)稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。(2001年)

  A、0.15 B、0.9 C、1.89 D、2.7

  【答案】D

  【解析】娛樂業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)額為向顧客收取的各項費(fèi)用共計18萬元(1+5+12),應(yīng)納營業(yè)稅稅額=18×15%=2.7(萬元)。

  7、服務(wù)業(yè)(P94)

  (1)福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅;對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅。

  (2)旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的各項收入。

  (3)飲食業(yè)的營業(yè)稅額為向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而收取的餐飲收入。

  (4)旅游業(yè)以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的“余額”為營業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán),以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的“余額”為營業(yè)額。

  (5)從事廣告代理業(yè)務(wù)的,以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

  (6)租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額,不得扣除任何費(fèi)用。

  【例題1·單選題】某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游,每人收取旅游費(fèi)2000元。旅行社實際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通費(fèi)400元、門票80元。已知旅游業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%,該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為( )元。(2006年)

  A、5000 B、2500 C、1500 D、1300

  【答案】D

  【解析】旅游業(yè)務(wù)以全部的收費(fèi)減去替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。該旅行社應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300元。

  【例題2·單選題】某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會,每場租金30000元,共演出三場,由體育館售票,共取得票款收入600000元,按票款收入的2%向歌星經(jīng)紀(jì)人支付傭金。營業(yè)稅稅率為3%,體育館應(yīng)為該歌星代扣代繳的營業(yè)稅稅額為( )元。

  A、15300 B、14940 C、18000 D、17640

  【答案】B

  【解析】單位或者個人進(jìn)行演出,以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。體育館應(yīng)為該歌星應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅稅額=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940元。

  【例題3·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定,廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時,可以扣除的費(fèi)用是(  )。(2008年)

  A、支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)

  B、支付給廣告設(shè)計者的廣告制作費(fèi)

  C、支付給廣告印刷者的廣告印刷費(fèi)

  D、廣告公司發(fā)生的人員工資等費(fèi)用

  【答案】A

  8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(P95)

  (1)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),以全部收入減去土地使用權(quán)購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

  (2)納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán),以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

  9、銷售不動產(chǎn)(P95)

  (1)納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn),以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。

  (2)納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn),以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。

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