3、特殊規(guī)定(P160)

　　(1)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　(2)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　(3)對(duì)于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　(4)自2007年1月1日起，對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中，自營(yíng)的按照房產(chǎn)原值減除10%-30%后的余值計(jì)征;出租房產(chǎn)的，按照租金收入計(jì)征。

　　【例題1·判斷題】凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。( )(2009年)

　　【答案】√

　　【例題2·單選題】某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為(　　)元。(2008年)

　　A、9360 B、7200 C、5040 D、2160

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。

　　【例題3·單選題】某企業(yè)2008年度自有生產(chǎn)用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為( )萬元。(2009年)

　　A、18 B、33.6 C、42 D、48

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬元)。

　　【例題4·單選題】某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)，2009年1月1日將其中的30%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限為10年，每年固定利潤(rùn)分紅50萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2009年度應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

　　A、24萬元 B、22.80萬元 C、30萬元 D、16.80萬元

　　【答案】B

　　【解析】(1)用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)的部分，由于其不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，視同出租，其計(jì)稅依據(jù)為租金收入，即每年的固定利潤(rùn)分紅50萬元，應(yīng)納稅額=50萬元×12%=6萬元;(2)剩余部分以房屋余值為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅額=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80萬元。兩項(xiàng)合計(jì)，該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅22.80萬元。

　　【例題5·單選題】某企業(yè)2009年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，3月31日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A、4.8 B、24 C、27 D、28.8

　　【答案】C

　　【解析】(1)從價(jià)部分：2000×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×3/12=21.6(萬元);(2)從租部分：5×9×12%=5.4(萬元);(3)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27(萬元)。