| 第 1 頁(yè)：個(gè)人所得稅的納稅人 |
| 第 2 頁(yè)：不同稅目應(yīng)納稅額的計(jì)算 |
| 第 13 頁(yè)：個(gè)人所得稅的減稅、免稅規(guī)定 |
| 第 15 頁(yè)：個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納 |
| 第 16 頁(yè)：個(gè)人所得稅綜述 |
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得
1、范圍界定
財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)�(gè)人“出租”建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。
2、計(jì)征方法：以“1個(gè)月”內(nèi)取得的收入為一次，按次征收
3、稅率：基本稅率為20%
【解釋】從2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
4、應(yīng)納稅額的計(jì)算
(1)每月原始收入不足4000元的
應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%
(2)每月原始收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×20%
【解釋1】準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括：出租房屋時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及房產(chǎn)稅等稅費(fèi)。
【解釋2】當(dāng)月的修繕費(fèi)用超過(guò)800元的，當(dāng)月最多扣除修繕費(fèi)用800元，其余部分下月再扣除。
【案例1】張某出租住房，2010年3月取得租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)為200元，修繕費(fèi)用300元，均取得合法票據(jù)。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-200-300-800)×10%=170(元)。
【案例2】李某出租住房，2010年3月取得租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)為200元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。
【案例3】王某出租住房，2010年3月取得租金收入8000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)為200元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(8000-200-800)×(1-20%)×10%=560(元)。
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
1、范圍界定
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)�(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。
【例題·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是( )。(2009年)
A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B、特許權(quán)使用費(fèi)所得
C、偶然所得
D、勞務(wù)報(bào)酬所得
【答案】A
2、計(jì)征方法：按次計(jì)征
3、計(jì)稅依據(jù)
以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
4、應(yīng)納稅額=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%
5、特殊規(guī)定
(1)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。
(2)對(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。
(3)關(guān)于企業(yè)改組、改制過(guò)程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征稅問(wèn)題(P145)
�、賹�(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。
�、趯�(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
�、蹖�(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
【例題·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A、職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
B、職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
C、職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)取得的收入
D、職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利
【答案】CD
【解析】(1)選項(xiàng)A：不征收個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：暫緩征收個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)C：就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;(4)選項(xiàng)D：應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
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