五、個人所得稅綜述

　　在計算分析題中，個人所得稅的答題思路如下：(1)首先確定該項目是否免稅;(2)必須清楚不同稅目的計征方法，是按月征收、按年征收還是按次征收;(3)必須清楚不同稅目的計稅依據(jù)，是全額征收還是余額征收;(4)基本稅率是20%，還應(yīng)清楚稿酬的減征、勞務(wù)報酬的加成;(5)捐贈的處理方法;(6)境外收入的處理方法;(7)本章內(nèi)容與《稅收征管法》的結(jié)合。

　　【例題1·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項在計算應(yīng)納稅所稅額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有( )。(2007年)

　　A、勞務(wù)報酬所得

　　B、特許權(quán)使用費所得

　　C、企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

　　D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項AB：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用：每次收入不超過4000元的減除費用800元，4000元以上的減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額;(2)選項C：承包、承租經(jīng)營所得以某一納稅年度的收入總額，減除必要的費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，減除必要的費用是指按月減除2000元;(3)選項D：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　【例題2·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按次計征個人所得稅的稅目有( )。

　　A、特許權(quán)使用費所得

　　B、利息、股息、紅利、偶然所得

　　C、稿酬所得

　　D、財產(chǎn)租賃所得

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項D：財產(chǎn)租賃所得以1個月內(nèi)取得的收入為一次，按次征收。

　　【例題3·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有( )。

　　A、稿酬所得

　　B、偶然所得

　　C、股息所得

　　D、特許權(quán)使用費所得

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項BC：利息、股息、紅利所得和偶然所得以每次收入額直接計稅;(2)選項AD：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用，每次收入不超過4000元的減除費用800元;4000元以上的減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

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