第四章 個人所得稅法律制度

　　本章考情分析

　　在最近3年的考試中，本章的平均分值為6分，近幾年計算分析題均來自本章。本章考點較多，復習難度較大�？忌鷳攸c關注個人所得稅的計算分析題。

　　本章主要考點

　　一、個人所得稅的納稅人(★)(P119)

　　對居民納稅人和非居民納稅人的界定，我國稅法采用了“住所”和“居住時間”兩個標準。

　　1、居民納稅人

　　(1)在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人。居民納稅人應就其來源于中國境內和境外的所得，繳納個人所得稅。

　　【解釋1】居民納稅人一般包括在中國境內定居的中國公民和外國僑民。住所是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住。

　　【解釋2】居住滿1年是指在1個納稅年度(1月1日-12月31日)內，在中國居住滿365日，臨時離境不扣減在華居住天數(shù)。臨時離境，指在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日。

　　(2)對于在中國境內無住所，但居住1年以上而未超過5年的個人，其來源于中國境內的所得應全部依法繳納個人所得稅。對于居住超過5年的個人，從第6年起，以后的各年度中，凡在境內居住滿1年的，就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　【解釋】在中國境內有住所的居民納稅人不適用上述規(guī)定。

　　2、非居民納稅人

　　在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿1年的個人，屬于我國的非居民納稅人。非居民納稅人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　【例題1·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，將個人所得稅的納稅義務人區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，依據(jù)的標準是( )。

　　A、境內有無住所

　　B、境內工作時間

　　C、取得收入的工作地

　　D、境內居住時間

　　【答案】AD

　　【解析】對納稅義務人居民和非居民身份的確定，稅法采用的是住所和居住時間兩個標準。

　　【例題2·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有( )。

　　A、在中國境內有住所的個人

　　B、在中國境內無住所而在境內居住滿1年的個人

　　C、在中國境內無住所又不居住

　　D、在中國境內無住所而在中國境內居住不滿1年的個人

　　【答案】AB

　　【解析】選項AB屬于居民納稅人，選項CD屬于非居民納稅人。

　　【例題3·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的是( )。

　　A、外籍個人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日離境

　　B、外籍個人乙來華學習180天

　　C、外籍個人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日離境

　　D、外籍個人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日離境

　　【答案】C

　　【解析】對于中國境內無住所的，必須要在中國居住滿一個納稅年度(1月1日至12月31日)，臨時離境一次不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，才能被認定為居民納稅人。

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