【例題·多選題】張某于2005年以每套80萬元的價格購入兩套高檔公寓作為投資。2006年將其中一套公寓以100萬元的價格轉讓給謝某,從中獲利20萬元,根據我國稅收法律制度的規(guī)定,張某出售公寓的行為應繳納的稅種有( )。
A.個人所得稅
B.營業(yè)稅
C.契稅
D.土地增值稅
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核房屋轉讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關規(guī)定,本題中涉及營業(yè)稅和土地增值稅。由于張某在05年購買的房屋,于06年轉讓,在5年以內,因此也要按照規(guī)定繳納個人所得稅。
【例題·多選題】某房地產公司出售一幢已辦理竣工結算的商用寫字樓,獲得2000萬元。根據稅收法律制度的有關規(guī)定,下列各稅中,屬于該公司此項售樓業(yè)務的應繳納的稅種有( )。
A.契稅
B.營業(yè)稅
C.印花稅
D.土地增值稅
『正確答案』BCD
『答案解析』本題考核出售房產應繳納的稅種。出售房產應繳納營業(yè)稅、印花稅和土地增值稅,而契稅是對買受人征收的。
【例題·單選題】下列各項中,應當征收土地增值稅的是( )。
A.公司與公司之間互換房產
B.房地產開發(fā)公司為客戶代建房產
C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產
D.雙方合作建房按比例分配房產后自用
『正確答案』A
『答案解析』本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅征稅范圍規(guī)定,房地產開發(fā)公司為客戶代建房產,沒有發(fā)生房屋產權的轉移,不屬于土地增值稅征稅范圍;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產、合作建房按比例分配房產后自用,暫免征收土地增值稅。
【例題·單選題】下列項目中,征收土地增值稅確定取得土地使用權所付金額中地價款的方法,正確的是( )。
A.以出讓方式取得土地使用權的,為支付的土地價款
B.以行政劃撥方式取得土地使用權的,為補繳的出讓金
C.以轉讓方式取得土地使用權的,為補繳的出讓金和費用
D.以其他方式取得土地使用權的,為建房的費用與成本
『正確答案』B
『答案解析』地價款的確定有三種方式:如果是以協議、招標、拍賣等出讓方式取得土地使用權的,地價款為納稅人所支付的土地出讓金;如果是以行政劃撥方式取得土地使用權的,地價款為按照國家有關規(guī)定補交的土地出讓金;如果是以轉讓方式取得土地使用權的,地價款為向原土地使用權人實際支付的地價款。
【例題·多選題】下列項目中,屬于房地產開發(fā)成本的有( )。
A.土地出讓金
B.耕地占用稅
C.公共配套設施費
D.借款利息費用
『正確答案』BC
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