【例題·單選題】企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元;向金融機構(gòu)借入資金利息支出400萬元(能夠按項目計算分攤并能提供貸款證明)，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用為5%。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是(　)萬元。

　　A.370

　　B.650

　　C.750

　　D.850

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)。

　　【例題·多選題】以下項目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計算其土地增值稅增值額均能扣除的項目有(　)。

　　A.取得土地使用權(quán)所支付的金額

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

　　D.舊房及建筑物的評估價格

　　『正確答案』AC

　　【例題·多選題】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，在計算土地增值額時，允許扣除的項目有(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納給國家的各項稅費

　　B.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的房屋及建筑物的評估價格

　　C.當(dāng)期發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用和銷售費用

　　D.取得土地使用權(quán)所支付的價款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)稅費

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核土地增值稅的扣除項目。根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，不允許扣除管理費等三項費用，只有轉(zhuǎn)讓新建商品房項目時，才允許按照房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除。

　　【例題·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以免征土地增值稅的有(　)。

　　A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)

　　B.工業(yè)企業(yè)以不動產(chǎn)作價入股進行投資

　　C.房地產(chǎn)公司以不動產(chǎn)作價入股進行投資

　　D.某商場因城市實施規(guī)則、國家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』(1)選項A：國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)屬于土地增值稅的征稅范圍;(2)選項B：以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或者作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅;(3)選項C：以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，不免征土地增值稅;(4)選項D：因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

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