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2011中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》預習講義(7)

2011年會計職稱考試預計將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》預習講義”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(wǎng)(m.1glr.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁:第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度概述
第 3 頁:第二節(jié) 企業(yè)所得稅的應納稅所得額
第 13 頁:第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應納稅額
第 16 頁:第五節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳(了解)
第 17 頁:第六節(jié) 企業(yè)所得稅的特別納稅調整
第 19 頁:第七節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理
第 20 頁:綜述 企業(yè)所得稅應納稅額的計算

  二、所得來源的確定(★★★)(P353)

  1、銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定。

  2、提供勞務,按照勞務發(fā)生地確定。

  3、轉讓財產(chǎn)所得

  (1)不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;

  (2)動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定,權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

  4、股息、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

  5、利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)所在地(或者個人住所地)確定。

  【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地的是( )。

  A、銷售貨物所得

  B、權益性投資所得

  C、動產(chǎn)轉讓所得

  D、租金所得

  【答案】D

  【解析】(1)選項A:銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地;(2)選項B:權益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地;(3)選項C:動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地;(4)選項D:租金所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地。

  三、企業(yè)所得稅的稅率(★)(P354)

  1、基本稅率:25%

  2、20%的優(yōu)惠稅率(P355)

  符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅:

  (1)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

  (2)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

  【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列小型微利企業(yè)中,減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的有( )。

  A、某工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額為25萬元,從業(yè)人數(shù)為90人,資產(chǎn)總額為2500萬元

  B、某工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額為35萬元,從業(yè)人數(shù)為110人,資產(chǎn)總額為3100萬元

  C、某商業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額為25萬元,從業(yè)人數(shù)為70人,資產(chǎn)總額為800萬元

  D、某商業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額為35萬元,從業(yè)人數(shù)為90人,資產(chǎn)總額為1800萬元

  【答案】AC

  3、15%的優(yōu)惠稅率(P356)

  國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  4、10%的優(yōu)惠稅率(P356)

  (1)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內(nèi)的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  (2)合格境外機構投資者(簡稱QFII)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入,繳納10%的企業(yè)所得稅。

  【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列企業(yè)中,適用25%的企業(yè)所得稅稅率的是( )。

  A、符合條件的小型微利居民企業(yè)

  B、在中國境內(nèi)設立機構場所,且所得與機構場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)

  C、在中國境內(nèi)設立機構場所,但所得與機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

  D、在中國境內(nèi)未設立機構場所的非居民企業(yè)

  【答案】B

  【解析】(1)選項A:符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率;(2)選項B:居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設有機構場所,且所得與機構場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)適用25%的所得稅稅率;(3)選項CD:在中國境內(nèi)未設立機構場所的,或者雖設立機構場所,但所得與機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用于10%的優(yōu)惠稅率。

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