10、環(huán)保專項資金(P365)

　　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　11、勞保支出(P365)

　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。

　　12、手續(xù)費及傭金支出(P365)

　　非保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。

　　【解釋1】除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

　　【解釋2】企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或者合同金額，并如實入賬。

　　(二)禁止扣除項目(P365-P366)

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　2、企業(yè)所得稅稅款;

　　3、稅收滯納金;

　　4、罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　5、年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出;

　　6、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

　　7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　【解釋】(P366)除財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項準(zhǔn)備金余額。

　　8、與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　9、(P361)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　【例題1·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出或費用，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A、支付違法經(jīng)營的罰款 B、被沒收財物的損失

　　C、支付的稅收滯納金 D、支付銀行加收的罰息

　　【答案】D

　　【解析】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　【例題2·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項中，不得扣除的有( )。

　　A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

　　B、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

　　C、納稅人向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費

　　D、企業(yè)繳納的增值稅

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項B：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除;(2)選項C：企業(yè)之間支付的管理費，不得扣除。