二、不征稅收入

　　收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　1.財政撥款;

　　2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

　　3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　企業(yè)取得的各類財政性基金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。

　　(1)對企業(yè)取得的由國務(wù)院，稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所的額時從收入總額中扣除。

　　(2)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位，社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時 從收入總額中扣除，但國務(wù)院，稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　企業(yè)所得稅免稅收入包括：

　　(1)國債利息收入;

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

　　(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益;

　　(4)符合條件的非營利組織的收入。

　　三、稅前扣除項目

　　(一)一般扣除項目

　　1.成本(了解)

　　2.費用

　　(1)業(yè)務(wù)招待費

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　業(yè)務(wù)招待費的計提依據(jù)以企業(yè)所得稅申報表附表第一行“銷售(營業(yè))收入”為基數(shù)。企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括會計主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和所得稅的視同銷售(營業(yè))收入額。

　　(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(3)租賃費

　　企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：

　�、俳�(jīng)營租賃租入方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。經(jīng)營租賃是指所有權(quán)不轉(zhuǎn)移的租賃。

　�、谝匀谫Y租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。融資租賃是指在實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的一種租賃。

　　(4)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍，定額，分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的準許扣除。

　　3.稅金

　　稅金指消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、資源稅和關(guān)稅，它們在“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”中核算，在稅前是一次扣除的。房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅已經(jīng)作為管理費用扣除，不作為稅金單獨扣除。