四、企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　資產(chǎn)的稅務(wù)處理包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、存貨、投資資產(chǎn)。其中，考生應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握的是：固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，前兩項(xiàng)以計(jì)算性題型為主。

　　(一)固定資產(chǎn)

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

　　(1)房屋建筑物，為20年;

　　(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

　　(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

　　(5)電子設(shè)備，為3年。

　　固定資折舊產(chǎn)的計(jì)提方法：

　　固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　年折舊率=(1-殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

　　(二)生物資產(chǎn)

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可以計(jì)提折舊

　　(三)無(wú)形資產(chǎn)

　　無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年

　　(四)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(了解)

　　(五)投資資產(chǎn)(了解)

　　(六)存貨(了解)