全套講義:2014年會計(jì)職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義匯總
第二節(jié) 增值稅法律制度的主要內(nèi)容
一、增值稅的納稅人
增值稅的納稅人,是在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱中國境內(nèi))銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人!皢挝弧笔侵钙髽I(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位;“個人”是指個體工商戶和其他個人。
【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,以下單位或者個人中,不屬于增值稅納稅人的是( )。
A.進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)
B.銷售商品房的公司
C.零售雜貨的個體戶
D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司
『正確答案』B
『答案解析』本題考核增值稅的納稅人。銷售商品房不繳納增值稅(應(yīng)繳納營業(yè)稅)。
1.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),是指:
(1)銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi);
(2)提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
2.單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的,以承租人或者承包人為納稅人。
3.中華人民共和國境外(以下簡稱中國境外)的單位或者個人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以購買方為扣繳義務(wù)人。
小規(guī)模納稅人 |
小規(guī)模納稅人,是指年應(yīng)納增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。(兩條同時滿足) |
認(rèn)定小規(guī)模納稅人的具體年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)為: | |
所謂年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。 | |
兩種特殊情形: | |
一般納稅人 |
除上述小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 |
對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定:(1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;(2)能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 | |
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 | |
下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定:(1)個體工商戶以外的其他個人;(2)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;(3)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。 | |
有下列情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票: |
【例題·多選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定,下列選項(xiàng)屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有( )。
A.某生產(chǎn)企業(yè)年銷售貨物應(yīng)稅銷售額為45萬元
B.某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)貨物應(yīng)稅銷售額為90萬元
C.某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品,并兼營設(shè)備修理,取得年應(yīng)稅銷售額為40萬元
D.某商業(yè)企業(yè)年零售貨物應(yīng)稅銷售額為70萬元
『正確答案』ACD
『答案解析』本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
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