4.增值稅特殊應稅項目

　　(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;

　　(2)銀行銷售金銀的業(yè)務，征收增值稅;

　　(3)典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務，征收增值稅;

　　(4)集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的生產、調撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅;

　　(5)郵政部門以外其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅;

　　(6)單獨銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅;

　　(7)縫紉業(yè)務，征收增值稅;

　　(8)基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅;

　　(9)對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅;

　　(10)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅;

　　(11)納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的，征收增值稅;

　　(12)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，征收增值稅。

　　5.非增值稅應稅項目

　　(1)郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅;

　　(2)郵政部門發(fā)行報刊，不征收增值稅;

　　(3)供應或開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅;

　　(4)體育彩票的發(fā)行收入，不征收增值稅;

　　(5)對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關系的，不征收增值稅;

　　(6)對增值稅納稅人收取的會員費收入，不征收增值稅;

　　(7)基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅;

　　(8)納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有(　)。

　　A軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品

　　B納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于委托方擁有

　　C納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于雙方共同擁有

　　D納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方擁有

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核增值稅征收范圍。根據(jù)規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　(二)提供應稅勞務

　　現(xiàn)行增值稅側重于對銷售貨物征稅，對提供應稅勞務征稅僅限于較小范圍，主要有提供加工、修理修配勞務兩類。

　　1.提供加工、修理修配勞務，是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。

　　(1)加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務;

　　(2)修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

　　【考題·單選題】(2004年)下列各項中，屬于增值稅征收范圍的是(　)。

　　A.提供通信服務

　　B.提供金融服務

　　C.提供加工勞務

　　D.提供旅游服務

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核增值稅的征收范圍。選項A、B、D屬于營業(yè)稅征收范圍。

　　2.自2009年1月1日起，油氣田企業(yè)(不包括經(jīng)國務院批準適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè))為生產原油、天然氣提供的生產性勞務應繳納增值稅。油氣田企業(yè)將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應當就其總承包額計算繳納增值稅。但是，以下情形不繳納增值稅：

　　(1)油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產性勞務;

　　(2)非油氣田企業(yè)將承包的生產性勞務分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產性勞務;

　　(3)油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產性勞務;

　　(4)油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應稅勞務。

　　3.納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務和和非增值稅應稅項目的營業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

　　【提示】注意兼營與混合銷售的區(qū)別。

　　(三)進口貨物

　　進口貨物，是指進入中國境內的貨物。

　　1.對于進口貨物，除依法征收關稅外，還應在進口環(huán)節(jié)征收增值稅。

　　2.出口貨物也應當納入增值稅的征收范圍，不過，對出口貨物一般實行零稅率。

　　相關推薦：

　　2014會計職稱考試《中級財務管理》預習講義匯總

　　2014中級會計職稱各科目難易程度及報考建議

　　2014會計職稱考試：沒有會計基礎如何學習

　　2014年會計職稱考試預習期學習建議