【例題30·計(jì)算分析題】某公司從市場(chǎng)上購(gòu)入債券作為交易性金融資產(chǎn)，有關(guān)情況如下：

　　(1)2009年1月1日購(gòu)入某公司債券，共支付價(jià)款2050萬(wàn)元(含債券應(yīng)該發(fā)放的2008年下半年的利息)，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券面值為2000萬(wàn)元，于2008年1月1日發(fā)行，4年期，票面利率為5%，每年1月2日和7月2日付息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息;

　　(2)該公司于2009年1月2日收到該債券2008年下半年的利息;

　　(3)2009年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1990萬(wàn)元(不含利息);

　　(4)2009年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1980萬(wàn)元(不含利息);

　　(5)2010年1月2日，收到該債券2009年利息;

　　(6)2010年3月31日，該公司將該債券以2010萬(wàn)元價(jià)格售出，款項(xiàng)已存入銀行。

　　要求：編制該公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　【答案】

　　(1)2009年1月1日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000

　　應(yīng)收利息 50 (2000×5%×6/12)

　　投資收益 10

　　貸：銀行存款 2060

　　(2)2009年1月2日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)收利息 50

　　(3)2009年6月30日

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 10

　　借：應(yīng)收利息 50

　　貸：投資收益 50

　　(4)2009年7月2日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)收利息 50

　　(5)2009年12月31日

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 10

　　借：應(yīng)收利息 50

　　貸：投資收益 50

　　(6)2010年1月2日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)收利息 50

　　(7)2010年3月31日

　　借：應(yīng)收利息 25

　　貸：投資收益 25

　　借：銀行存款 2010

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 20

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000

　　應(yīng)收利息 25

　　投資收益 5

　　借：投資收益 20

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20