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2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義(1)

2011年會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問(wèn)考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)(m.1glr.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁(yè):本章框架
第 3 頁(yè):第一節(jié) 貨幣資金
第 8 頁(yè):第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
第 17 頁(yè):第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
第 22 頁(yè):第四節(jié) 存貨
第 40 頁(yè):第五節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資
第 48 頁(yè):第六節(jié) 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)
第 68 頁(yè):第七節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

  【例題28·單選】甲公司2010年1月1日購(gòu)入面值為200萬(wàn)元,年利率為4%的A債券;取得時(shí)支付價(jià)款208萬(wàn)元(含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬(wàn)元),另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元,甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日,收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬(wàn)元,2010年12月31日,A債券的公允價(jià)值為212萬(wàn)元,2011年1月5日,收到A債券2010年度的利息8萬(wàn)元;2011年4月20日,甲公司出售A債券售價(jià)為216萬(wàn)元。甲公司出售A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為(  )萬(wàn)元。

  A.4   B.12  C.16   D.3

  【答案】C

  【解析】應(yīng)確認(rèn)投資收益=216-(208-8)=16(萬(wàn)元)。或者,應(yīng)確認(rèn)投資收益=(216-212)+[212-(208-8)]=16(萬(wàn)元)。

  【例題29·計(jì)算分析題】2007年3月至5月,甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:

  (1)3月1日,向D證券公司劃出投資款1000萬(wàn)元,款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。

  (2)3月2日,委托D證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股,每股8元,另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元,并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

  (3)3月31日,該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元。

  (4)4月30日,該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元。

  (5)5月10日,將所持有的該股票全部出售,所得價(jià)款825萬(wàn)元,已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

  要求:逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)公錄。

  (會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目,答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2008年考題)

  【答案】

  (1)

  借:其他貨幣資金——存出投資款  1000

  貸:銀行存款   1000

  (2)

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本  800

  投資收益  2

  貸:其他貨幣資金——存出投資款  802

  (3)

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益  30(800-100×7.7)

  貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)  30

  (4)

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40(8.1×100-7.7×100)

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益   40

  (5)

  借:銀行存款    825

  貸:交易性金融資產(chǎn)——成本  800

  ——公允價(jià)值變動(dòng) 10

  投資收益   15

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益  10

  貸:投資收益  10

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