4.視同銷售行為

　　企業(yè)的有些交易和事項從會計角度看不屬于銷售行為，不能確認銷售收入，但是按照稅法規(guī)定，應視同對外銷售處理，計算應交增值稅。如建造倉庫領用本企業(yè)產(chǎn)品，其會計分錄為：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　P90【例2-40】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計稅價格為300 000元。增值稅稅率為17%。該企業(yè)的有關會計分錄如下：

　　借：在建工程 251 000

　　貸：庫存商品 200 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51 000

　　企業(yè)在建工程領用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項稅額=300 000×17%=51 000(元)

　　5.出口退稅

　　借：其他應收款

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　6.交納增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　【例2-41】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅100 000元。該企業(yè)的有關會計分錄如下：借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 100 000

　　貸：銀行存款 100 000

　　【例2-42】某企業(yè)本月發(fā)生銷項稅稅額合計84 770元，進項稅額轉(zhuǎn)出24 578元，進項稅額20 440元，已交增值稅60 000元。

　　該企業(yè)本月“應交稅費——應交增值稅”科目的余額為：

　　84 770+24 578-20 440-60 000=28 908(元)