第一節(jié) 短期借款

　　短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。

　　短期借款圖示如下：

　　【例2-1】A股份有限公司于20×9年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)120 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還;利息分月預(yù)提，按季支付。A股份有限公司的有關(guān)會計(jì)分錄如下：

　　(1)1月1日借入短期借款：

　　借：銀行存款 120 000

　　貸：短期借款 120 000

　　(2)1月末，計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400

　　貸：應(yīng)付利息 400

　　本月應(yīng)計(jì)提的利息=120 000×4%÷12=400(元)

　　2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。

　　(3)3月末支付第一季度銀行借款利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400

　　應(yīng)付利息 800

　　貸：銀行存款 1 200

　　第二、三季度的會計(jì)處理同上。

　　(4)10月1日償還銀行借款本金：

　　借：短期借款 120 000

　　貸：銀行存款 120 000

　　如上述借款期限是8個月。則到期日為9月1日，8月末之前的會計(jì)處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已計(jì)提未付利息：

　　借：短期借款 120 000

　　應(yīng)付利息 800

　　貸：銀行存款 120 800

　　【例題1·單選題】核算短期借款利息時，不會涉及的會計(jì)科目是( )。

　　A.應(yīng)付利息

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.銀行存款

　　D.短期借款

　　【答案】D

　　【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。