【例題15·計(jì)算分析題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬(wàn)元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月3日，從A公司采購(gòu)W商品一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為80萬(wàn)元，增值稅為13.6萬(wàn)元。W商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司銷(xiāo)售W商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬(wàn)元，增值稅為25.5萬(wàn)元，該批W商品實(shí)際成本為120萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。

　　(3)銷(xiāo)售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，3月20日B公司要求退回3月8日所購(gòu)W商品的50%。經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，該批退回的W商品己驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(4)3月31日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

　　(3)計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。(2007年考題)

　　【答案】

　　(1)

　�、俳瑁簬�(kù)存商品 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13.6

　　貸：應(yīng)付賬款 93.6

　　②借：應(yīng)收賬款 175.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 25.5

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120

　　貸：庫(kù)存商品 120

　�、劢瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 75

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 12.75

　　貸：應(yīng)收賬款 87.75

　　借：庫(kù)存商品 60

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60

　　(2)20×7年3月31日W商品賬面余額=230+80-120+60=250(萬(wàn)元)

　　(3)20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的跌價(jià)準(zhǔn)備=250-230=20(萬(wàn)元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 20

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20