【例題16·綜合題】W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下:
(1)1月1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示:
單位:萬元
總 賬 |
明細賬 |
借或貸 |
余額 |
應(yīng)收賬款 |
——A公司 |
借 |
600 |
壞賬準備 |
|
貸 |
30 |
長期股權(quán)投資 |
——B公司 |
借 |
2500 |
固定資產(chǎn) |
——廠房 |
借 |
3000 |
累計折舊 |
|
貸 |
900 |
固定資產(chǎn)減值準備 |
|
貸 |
200 |
應(yīng)付賬款 |
——C公司 |
借 |
150 |
|
——D公司 |
貸 |
1050 |
長期借款 |
——甲銀行 |
貸 |
300 |
注:①該公司未單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目。
、诒碇虚L期借款為2007年10月1日從銀行借入,借款期限2年,年利率5%,每年付息一次。
(2)2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù):
、3月10日,收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。
、4月15日,收到C公司發(fā)來的材料一批并驗收入庫,增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元,增值稅17萬元,其款項上年已預(yù)付。
、4月20日,對廠房進行更新改造,發(fā)生后續(xù)支出總計500萬元,所替換的舊設(shè)施賬面價值為300萬元(該設(shè)施原價500萬元,已提折舊167萬元,已提減值準備33萬元)。該廠房于12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài),其后續(xù)支出符合資本化條件。
④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。
⑤6月30日從乙銀行借款200萬元,期限3年,年利率6%,每半年付息一次。
⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有(不考慮增值稅):持銀行匯票購進材料500萬元;持銀行本票購進庫存商品300萬元; 簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進物資800萬元。
⑦12月31日,經(jīng)計算本月應(yīng)付職工工資200萬元,應(yīng)計提社會保險費50萬元。同日,以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元,該住房供公司高級管理人員免費居住。
⑧12月31日,經(jīng)減值測試,應(yīng)收A公司賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。
⑨W股份有限公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象。
除上述資料外,不考慮其他因素。
要求:計算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表下列項目的年末余額。
(1)應(yīng)收賬款 (2)預(yù)付款項
(3)長期股權(quán)投資 (4)固定資產(chǎn)
(5)應(yīng)付票據(jù) (6)應(yīng)付賬款
(7)應(yīng)付職工薪酬 (8)長期借款
(答案中的金額單位用萬元表示)(2009年考題)
【答案】
(1)應(yīng)收賬款賬面價值為(600-30-70)萬元,預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元,資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款項目年末余額為400萬元。
(2)預(yù)付下個月即下年度的月份的租金,要確認預(yù)付賬款,預(yù)付款項=150-117+2=35(萬元)
(3)長期股權(quán)投資=2500+9000×30%=5200(萬元)
(4)固定資產(chǎn)=3000-900-200-100-300+500=2000(萬元)
(5)應(yīng)付票據(jù)=800(萬元)
(6)應(yīng)付賬款=1050(萬元)
(7)應(yīng)付職工薪酬=200+50=250(萬元)
(8)長期借款=200(萬元)(期初長期借款300萬元,應(yīng)列入到一年內(nèi)到期的非流動負債項目)。
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