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2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義(7)

2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問(wèn)考試吧會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng)(m.1glr.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁(yè):考情分析
第 2 頁(yè):第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述
第 3 頁(yè):第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
第 13 頁(yè):第三節(jié) 利潤(rùn)表
第 17 頁(yè):第四節(jié) 現(xiàn)金流量表
第 21 頁(yè):第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表
第 22 頁(yè):第六節(jié) 附注
第 23 頁(yè):第七節(jié) 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

  第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

  一、現(xiàn)金流量表概述

  現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

  現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。

  現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款,包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

  現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期,F(xiàn)金等價(jià)物,通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍,一經(jīng)確定不得隨意變更。

  【例題26·多選題】下列各項(xiàng),屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有( )。(2007年考題)

  A.庫(kù)存現(xiàn)金 B.其他貨幣資金

  C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 D.隨時(shí)用于支付的銀行存款

  【答案】ABCD

  【解析】3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

  企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類(lèi)

  (一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

  經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

  (二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

  投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

  (三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

  籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不屬于籌資活動(dòng)。



  【例題27·多選題】下列各項(xiàng)中,屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有( )。(2009年考題)

  A.分配股利支付的現(xiàn)金   B. 清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金

  C.償還債券利息支付的現(xiàn)金  D. 清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金

  【答案】ACD

  【解析】選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

  【例題28·多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(  )。(2008年考題)

  A.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金 B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

  C.采購(gòu)原材料支付的增值稅 D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)

  【答案】 AC

  【解析】選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

  【例題29·多選題】下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出,屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。(2007年考題)

  A. 償還應(yīng)付賬款 B.償還短期借款

  C.發(fā)放現(xiàn)金股利 D.支付借款利息

  【答案】BCD

  【解析】選項(xiàng)A屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

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